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實(shí)務(wù)
問題已解決
我給對(duì)方開的發(fā)票一直未給對(duì)方時(shí)間拖得很長,現(xiàn)在對(duì)方要求紅沖重新開,但是這個(gè)發(fā)票是公司成小規(guī)模時(shí)開的,后邊他們一直沒付款,票開出來沒給他們,我們生成一般納稅人了,現(xiàn)在紅沖就要開13個(gè)點(diǎn)的發(fā)票,我們太吃虧,有沒有好的解決辦法?



您好,感謝您的提問,很高興能夠?yàn)槟獯稹?### 綜合解決方案分析
根據(jù)您的情況(原發(fā)票為小規(guī)模期間開具,現(xiàn)公司已轉(zhuǎn)為一般納稅人,對(duì)方要求紅沖重開13%稅率的發(fā)票),結(jié)合稅法規(guī)定及實(shí)務(wù)操作,提出以下解決方案及風(fēng)險(xiǎn)提示:
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#### **一、紅沖重開規(guī)則的限制**
1. **稅率鎖定原則**
- 根據(jù)《增值稅暫行條例》,紅沖發(fā)票的稅率應(yīng)以**原納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間**為準(zhǔn)。即使企業(yè)已轉(zhuǎn)為一般納稅人,紅沖小規(guī)模期間開具的發(fā)票仍需按原征收率(1%或3%)處理,不能直接改為13%稅率。
- **例外情況**:若原發(fā)票存在開票錯(cuò)誤(如稅率填寫錯(cuò)誤),可申請(qǐng)按正確稅率重新開具,但需提供稅務(wù)局的《開具紅字發(fā)票信息表》及證明材料。
2. **納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判定**
- 若原發(fā)票未實(shí)際交付且未收款,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可能未觸發(fā)(增值稅納稅義務(wù)以收款或發(fā)票開具孰早原則)。此時(shí)可與稅務(wù)局溝通,爭取將原發(fā)票視為“未生效”,直接作廢而非紅沖。
- **需提供證據(jù)**:未交付發(fā)票的物流記錄、對(duì)方未簽收的書面證明等。
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#### **二、合規(guī)的替代解決方案**
1. **協(xié)商按原稅率紅沖重開**
- **操作步驟**:
- 紅沖原小規(guī)模發(fā)票(1%或3%),重新開具相同稅率的發(fā)票;
- 若對(duì)方要求13%稅率發(fā)票,可協(xié)商由您開具原稅率發(fā)票,對(duì)方自行承擔(dān)稅率差額(需簽訂補(bǔ)充協(xié)議明確責(zé)任)。
- **風(fēng)險(xiǎn)提示**:對(duì)方可能因無法抵扣13%進(jìn)項(xiàng)稅而拒絕接受,需評(píng)估合作關(guān)系。
2. **拆分交易或調(diào)整合同**
- **新增交易補(bǔ)差**:將差額部分(13%與原稅率的稅差)通過新增服務(wù)費(fèi)、違約金等形式單獨(dú)開票,適用13%稅率。需確保業(yè)務(wù)真實(shí)性,避免被認(rèn)定為虛開發(fā)票。
- **合同修訂**:簽訂補(bǔ)充協(xié)議,明確原交易已終止,新交易按一般納稅人稅率執(zhí)行,但需重新觸發(fā)納稅義務(wù)(如重新發(fā)貨、重新簽訂合同)。
3. **稅務(wù)處理優(yōu)化**
- **沖減當(dāng)期收入**:若原發(fā)票對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)未實(shí)際完成(如未交付貨物/服務(wù)),可向稅務(wù)局申請(qǐng)沖減當(dāng)期銷售額,避免重復(fù)計(jì)稅。需提供合同終止協(xié)議、退貨物流單據(jù)等。
- **利用留抵稅額**:若企業(yè)有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額,可部分抵消因重開發(fā)票產(chǎn)生的稅負(fù)壓力(但需符合留抵退稅政策)。
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#### **三、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與爭議處理**
1. **發(fā)票作廢可行性**
- 若原發(fā)票滿足以下條件,可嘗試直接作廢而非紅沖:
- 發(fā)票未交付對(duì)方;
- 開票當(dāng)月未報(bào)稅;
- 金稅系統(tǒng)未同步數(shù)據(jù)(需聯(lián)系稅務(wù)局核實(shí))。
2. **法律途徑解決爭議**
- **主張債權(quán)**:若對(duì)方長期未付款,可通過訴訟要求支付原合同款項(xiàng),避免因重開發(fā)票增加稅負(fù)。
- **違約責(zé)任**:若合同約定逾期付款違約金,可要求對(duì)方承擔(dān)額外稅負(fù)損失(需在合同中明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倵l款)。
3. **稅務(wù)溝通與備案**
- 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《情況說明》,解釋業(yè)務(wù)背景及紅沖原因,申請(qǐng)按原稅率處理。部分地區(qū)允許特殊業(yè)務(wù)備案,避免強(qiáng)制升級(jí)稅率。
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#### **四、操作流程圖**
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1. 判斷原發(fā)票是否可作廢 → 是:直接作廢,重開新發(fā)票(13%)
↓ 否
2. 確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 → 未觸發(fā):協(xié)商沖減收入
↓ 已觸發(fā)
3. 按原稅率紅沖 → 協(xié)商由對(duì)方承擔(dān)稅差 或 拆分交易補(bǔ)差
```
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### **總結(jié)建議**
1. **優(yōu)先協(xié)商**:與客戶協(xié)商按原稅率處理,或通過合同調(diào)整分?jǐn)偠愗?fù);
2. **稅務(wù)合規(guī)**:若必須重開13%發(fā)票,需同步調(diào)整收入和成本(如沖減原收入、新增交易),并留存完整證據(jù)鏈;
3. **風(fēng)險(xiǎn)控制**:評(píng)估訴訟成本與稅負(fù)損失的平衡,必要時(shí)通過法律手段追討原合同款項(xiàng)。
建議結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與稅法要求,選擇對(duì)企業(yè)最有利且合規(guī)的方案,并提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通備案。
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03/29 08:23
