總分公司間材料交易的做賬方法 總公司將材料賣給分公司： 總公司賬務處理： 若開具增值稅發(fā)票，確認收入時，借：內部往來 - [分公司名稱] ，貸：其他業(yè)務收入 ，應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）；同時，結轉成本，借：其他業(yè)務成本 ，貸：原材料 。 若不涉及增值稅，確認收入時，借：內部往來 - [分公司名稱] ，貸：其他業(yè)務收入 ；結轉成本同上述，借：其他業(yè)務成本 ，貸：原材料 。 分公司賬務處理： 收到發(fā)票等結算憑證，且材料入庫后，借：原材料 ，應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）（若有） ，貸：內部往來 - [總公司名稱] 。 分公司將材料賣給總公司： 分公司賬務處理： 確認收入時，借：內部往來 - [總公司名稱] ，貸：其他業(yè)務收入 ，應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）（若有）；結轉成本，借：其他業(yè)務成本 ，貸：原材料 。 總公司賬務處理： 收到材料及相關憑證，借：原材料 ，應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）（若有） ，貸：內部往來 - [分公司名稱] 。 總分公司間材料交易的抵消方法 在編制匯總財務報表（總分支機構匯總報表）時，需要抵消總分公司之間材料交易的內部往來款項。 內部往來科目抵消：總公司賬套一般會在 “其他應收款” 科目中設置 “應收 [某分公司]” 二級科目，而分公司賬套則在 “其他應付款” 科目中設置 “應付總公司”。若雙方記錄準確，正常情況下，總公司 “其他應收款 - [某分公司]” 的科目余額 ，與分公司 “其他應付款 - 總公司” 余額一致，在編制匯總報表時可直接互相抵消。 內部交易損益抵消：如果材料交易存在未實現(xiàn)的內部銷售利潤，在編制匯總報表時也需要抵消。比如總公司將成本為 80 元的材料以 100 元賣給分公司，分公司未將該材料對外出售，此時對于企業(yè)整體而言，這 20 元的利潤是未實現(xiàn)的。編制匯總報表時，借：營業(yè)收入 100 ，貸：營業(yè)成本 80 ，存貨 20