在編制合并報表時，分公司給總公司提供服務(wù)或銷售商品，即便未開票，這部分交易仍應(yīng)正常核算并納入合并報表范圍，不過在計算總部的營業(yè)收入時，要抵銷這部分內(nèi)部交易產(chǎn)生的金額，不能簡單算作總部的營業(yè)收入 。 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 33 號 —— 合并財務(wù)報表》規(guī)定，合并財務(wù)報表需抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響。分公司和總公司屬于同一合并范圍內(nèi)的主體，它們之間的交易屬于內(nèi)部交易。比如，分公司向總公司銷售貨物或提供勞務(wù)，從單個主體看，分公司可能確認(rèn)了收入，總公司確認(rèn)了成本，但從企業(yè)集團(tuán)整體角度，這并非真正對外的經(jīng)營活動。所以，在編制合并報表時，需要將分公司因該交易確認(rèn)的收入，與總公司對應(yīng)的成本進(jìn)行抵銷，抵銷后這部分內(nèi)部交易不會影響總部合并報表中的營業(yè)收入金額