收入、成本的扣除金額： 在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于不含增值稅的業(yè)務(wù)，收入和成本通常按照不含稅金額計(jì)量。假設(shè)增值稅稅率為13%，子公司開具含稅金額113元的發(fā)票，不含稅金額 = 113÷(1 + 13%) = 100元。所以子公司確認(rèn)收入以及母公司確認(rèn)成本都應(yīng)按不含稅金額100元進(jìn)行核算。 銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額的處理： 子公司（銷售方）：子公司開具發(fā)票，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額 = 100×13% = 13元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等，假設(shè)已收款） 113 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 母公司（購買方）：母公司取得發(fā)票，符合抵扣條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存商品等 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等，假設(shè)已付款） 113 內(nèi)部交易抵銷（貨物年底已全部賣掉）： 由于貨物已全部對(duì)外銷售，不存在內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要抵銷內(nèi)部交易的影響，抵銷分錄如下： 借：營業(yè)收入 100 （子公司確認(rèn)的內(nèi)部銷售收入） 貸：營業(yè)成本 100 （母公司確認(rèn)的內(nèi)部銷售成本） 這里不涉及存貨項(xiàng)目的抵銷，因?yàn)榇尕浺讶繉?duì)外銷售，不存在內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。對(duì)于增值稅的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額，在個(gè)別報(bào)表中已經(jīng)按照正常的稅務(wù)處理進(jìn)行核算，在合并報(bào)表層面，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，不影響合并凈利潤和合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制，不需要進(jìn)行特殊的抵銷處理。