問：企業(yè)是淘寶天貓商戶，企業(yè)在進入天貓平臺開店鋪時有繳納一筆管理費用。消費者在店鋪消費可以憑天貓積分抵現(xiàn)，企業(yè)收到天貓積分后將該積分銷售給天貓，天貓商場再付款給企業(yè)。請問，企業(yè)銷售該積分是否屬于增值稅應稅范圍，能不能開具增值稅發(fā)票？
答：消費者獲得積分后在消費時用于抵現(xiàn)，即消費者實際支付的款項為店鋪銷售額減去積分抵現(xiàn)額，店鋪應按照正常銷售額繳納增值稅，對消費者個人不開具增值稅專票。店鋪以低于正常售價銷售給消費者且收回積分后，再把積分銷售給天貓，其業(yè)務實質不是銷售貨物，而是要從天貓平臺獲得補償，即積分折現(xiàn)額最終由天貓承擔。
因此店鋪的積分銷售行為不屬于增值稅應稅行為，而應視為天貓對其提供應稅服務（管理費）的一種折扣或返還，店鋪不能開具增值稅專用發(fā)票，更不能因為消費者個人無需專票，店鋪先按照扣除積分折現(xiàn)額后的余額加上積分銷售額申報納稅（總和為店鋪正常銷售額），同時就積分折現(xiàn)額開具增值稅專票給天貓，讓天貓作為進項抵扣。
此外，由于天貓?zhí)峁⿷惙⻊眨I(yè)務流程管理服務）的銷售額和折扣額未在同一張發(fā)票上注明。因此天貓仍應按照向商戶收取的管理費全額繳納增值稅。
