案情介紹
稅務機關在對某企業(yè)2013年度納稅檢查過程中發(fā)現(xiàn)，“應付賬款-應付分包費”科目貸方年末余額1269541.72元，截至2014年5月31日該企業(yè)“應付賬款-應付分包費”科目尚有貸方余額531693.14元未支付，經檢查該款項實為2013年度預提并已計入成本、費用，但未取得相應發(fā)票且尚未支付款項。稅務機關檢查后認定該筆款項應調增應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅132923.29元。
稅法分析
根據《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。本案中，該公司在匯算清繳結束前仍未支付款項并取得相應發(fā)票，因此，企業(yè)所得稅匯算清繳時應調整應納稅所得稅額。
本案提醒納稅人注意：企業(yè)在所得稅匯繳前應防范時間性差異造成的企業(yè)所得稅涉稅風險。
