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金融企業(yè)貸款損失準備金如何稅前扣除
【問題】
財稅[2009]99號《關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》與財稅[2009]64號《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》在執(zhí)行上矛盾嗎？我理解對涉農貸款和中小企業(yè)貸款按財稅[2009]99號文件計提稅前扣除的貸款損失準備金，年末貸款資產余額減去涉農貸款和中小企業(yè)貸款后的余額按財稅[2009]64號文件計提稅前扣除貸款損失準備金，不知是否正確？
【解答】
根據《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定：
“一、金融企業(yè)根據《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)[2001]416號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：
?。ㄒ唬╆P注類貸款，計提比例為2%；
?。ǘ┐渭夘愘J款，計提比例為25%；
?。ㄈ┛梢深愘J款，計提比例為50%；
?。ㄋ模p失類貸款，計提比例為100%.”
根據財政部、國家稅務總局《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）規(guī)定：
“二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下：
準予當年稅前扣除的貸款損失準備＝本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額”
這里的計提比例是1%，是針對金融企業(yè)的一般貸款和風險資產計提的損失準備，而針對涉農貸款和中小企業(yè)貸款，考慮其風險程度，給予了更大的計提比例，以上規(guī)定與一般貸款比例1%不沖突。
根據以上政策，您的理解是正確的。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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