各分局（不發(fā)第一、二檢查分局）：

　　為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“外資房地產(chǎn)企業(yè)”）

　　的所得稅管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)征收所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]153號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]142號(hào)）和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將有關(guān)問(wèn)題明確如下：

　　一、外資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收樓款應(yīng)納稅所得額的彌補(bǔ)虧損問(wèn)題外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳，即按企業(yè)年度所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅，而非按項(xiàng)目所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅。因此，外資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收樓款的應(yīng)納稅所得額可用于彌補(bǔ)虧損。

　　二、外資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收樓款的企業(yè)所得稅申報(bào)問(wèn)題為統(tǒng)一內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的申報(bào)及管理，從2003年第四季度起，外資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收樓款的申報(bào)改為使用企業(yè)所得稅申報(bào)表，采用與內(nèi)資企業(yè)相同的申報(bào)方法，即將“預(yù)收樓款預(yù)計(jì)利潤(rùn)額”（預(yù)收樓款×不低于15％的利潤(rùn)率）填入企業(yè)所得稅季（年）度納稅申報(bào)表第26行“納稅調(diào)整增加額”，并在年度申報(bào)時(shí)填列納稅調(diào)整增加額明細(xì)欄。

　　三、外資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收樓款的企業(yè)所得稅匯繳問(wèn)題外資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收樓款預(yù)繳所得稅或彌補(bǔ)虧損后，待該項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、銷售收入實(shí)現(xiàn)后，才按照稅法規(guī)定計(jì)算其實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，多退少補(bǔ)。

　　四、外資房地產(chǎn)企業(yè)的跟蹤管理問(wèn)題各主管分局應(yīng)從2004年1月1日開(kāi)始，將外資房地產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)項(xiàng)目、坐落地址、單位數(shù)量、總銷售面積、開(kāi)工和竣工時(shí)間、房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間、成本費(fèi)用歸集和結(jié)轉(zhuǎn)、配套設(shè)施費(fèi)提取、預(yù)收樓款已納所得稅等情況歸集存入企業(yè)檔案，作為跟蹤管理依據(jù)，督促企業(yè)及時(shí)、足額繳納稅款。

　　深圳市地方稅務(wù)局
二○○四年一月十二日