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支付給商場(chǎng)的陳列費(fèi)的稅務(wù)處理
咨詢(xún) 我公司與商場(chǎng)簽訂了促銷(xiāo)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定按銷(xiāo)售額的百分比支付陳列費(fèi)。對(duì)方商場(chǎng)給我公司開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票，貨物名稱(chēng)為我公司貨物，金額為協(xié)議中寫(xiě)明的列陳費(fèi)。 請(qǐng)問(wèn)，開(kāi)具的增值稅發(fā)票是否合法？
解答 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
如果在合同中注明支付的陳列費(fèi)是按照銷(xiāo)售額的比例支付的，且在具體結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，也采用該種方式的，則商場(chǎng)對(duì)于收取的陳列費(fèi)不用計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，但是需要沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于貴公司可以憑借商場(chǎng)開(kāi)具的國(guó)稅的普通發(fā)票作為費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，并在所得稅前扣除。
責(zé)任編輯：Sylar
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