產(chǎn)品成本預算，主要是指一定預算期內每種規(guī)格尺寸產(chǎn)品的單位變動成本與固定成本為內容的一項業(yè)務預算。企業(yè)界有句至理名言是“利在于本”，也就是說企業(yè)獲利能力的高低，盈利空間的大小，關鍵在于成本控制。在產(chǎn)品的市場價格透明的情況下，成本是決定企業(yè)經(jīng)濟效益的關鍵因素。在產(chǎn)品質量相同或相差不大的條件下，產(chǎn)品價格的高低成為決定企業(yè)市場競爭力的主要因素，而產(chǎn)品價格高低取決于產(chǎn)品成本的高低。產(chǎn)品成本預算編制執(zhí)行的好壞，又反作用于銷售預算的執(zhí)行。加強企業(yè)產(chǎn)品成本預算管理，是企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理的重要內容。

　　對于制造企業(yè)來說，一般都有獨特而復雜的成本核算體系，預算編制集合流程型制造和離散型自造的特點，工藝流程、產(chǎn)品多樣性使得成本項目能夠合理的還原和歸納，從源頭上進行成本控制，及時為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠準確的參靠依據(jù)。

　　對于制造企業(yè)采用變動成本法進行產(chǎn)品的成本預算，可以比較及時準確進行計算。對于財務工作人員來說，預算編制是一項復雜比較難的分析實踐過程，必須理論聯(lián)系實際，用實際結合理論。

　　在進行產(chǎn)品預算編制時首先要確定預算編制依據(jù)和標準，對于預算采用數(shù)據(jù)要有詳細準確的分析依據(jù)，采用歷史數(shù)據(jù)和定額數(shù)據(jù)進行分析，找出適合企業(yè)產(chǎn)品工藝流程的共性數(shù)據(jù)。根據(jù)現(xiàn)實經(jīng)濟情況，將有關預算成本編制和管理中一些方法進行探討分析。

　　產(chǎn)品預算成本編制通過產(chǎn)品預算保本價格進行反映，直觀易操作。通過對產(chǎn)品工藝流程和規(guī)格特點歸納總結出產(chǎn)品相關變動成本內容，變動成本項目盡量少，但是應該為主要原料。預算工作可以通過以下步驟進行操作。

　　一、固定成本項目數(shù)據(jù)分析，匯總出單位固定成本

　　1.通過公司歷史數(shù)據(jù)進行分析，首先以生產(chǎn)產(chǎn)量為基數(shù)，用兩個年度數(shù)據(jù)或更多找出成本費用的中間值。首先對作為財務費用、管理費用、營業(yè)費用等三大期間費用進行分析，將年匯總費用與產(chǎn)量進行對比，找出單位期間費用。對于管理費用和制造費用都分攤的折舊費用要從管理費用和制造費用中剝離，作為一項固定費用單獨計算反映。

　　2.對于產(chǎn)品生產(chǎn)用電應該為一項比較重要成本項目反映。通過歷史數(shù)據(jù)進行分析，用匯總數(shù)據(jù)與產(chǎn)量進行對比，找出單位用電成本。

　　3.直接人工費用作為一項固定費用進行分析。一定時期生產(chǎn)工資計算基數(shù)一般保持不變，可以按工序匯總分步驟的計件標準，得出直接人工費用，但相對數(shù)據(jù)偏小，有些核算不全面?？梢詫蓚€年度實際生產(chǎn)工資與產(chǎn)量進行對比，計算出單位人工費用，結合當前工資提升或降低比例系數(shù)進行計算預算參考用數(shù)據(jù)。

　　4.對于制造費用項目根據(jù)已剝離后數(shù)據(jù)進行與產(chǎn)量對比分析，將影響比例較小，金額不大的，輔助材料可以匯總計算分析，一定時期作為固定費用進行預算。以上幾大方面成本費用可以具體計算一定要具體計算，對于固定費用分配標準還要根據(jù)各自生產(chǎn)特點進行劃分，準確全面劃分可以使預算編制直觀好操作。

　　5.產(chǎn)品固定成本項目分析做好以后，將所有成本費用進行匯總，將匯總固定成本數(shù)額在一定期間預算時保持不變。

　　6.有些產(chǎn)品生產(chǎn)耗用原輔材料，根據(jù)規(guī)格不同可以準確計算出單位成本，可以作為固定成本進行計算，不過最好單獨列示。

　　注：預算產(chǎn)品成本時參考原輔材料價格數(shù)據(jù)采用當前市場價格或者已入庫原輔材料即時加權平均單價。

　　二、變動成本項目數(shù)據(jù)分析，找出產(chǎn)品成本變動共性，編制出變動成本計算模板

　　1.根據(jù)產(chǎn)品規(guī)格不同，單位材料消耗定額不同，找出產(chǎn)品成本變動共性，

　　2.對于產(chǎn)品隨規(guī)格變動原料消耗定額就會變動，必須將此原料作為變動項目。

　　三、固定成本和變動成本分析準備好以后，需要對預算模板進行設計，利用EXCEL電子表格靈活性，將數(shù)據(jù)分項目設計好，設計好計算公式。

　　四、根據(jù)單位固定成本、變動成本（合計稱為：總單位成本）計算產(chǎn)品預算保本成本，產(chǎn)品可以根據(jù)銷售方式不同，分為出口銷售保本價格和內銷保本價格兩種預算方式。銷售方式不同計算保本價格公式也不同。

　　1.出口銷售保本價格計算公式設計：

　　計算出口產(chǎn)品保本價格，如果產(chǎn)品征退稅率有差別，就必須計算產(chǎn)品征退稅率之差作為營業(yè)成本（只要產(chǎn)品征退稅率有差別，就永遠有這項固定營業(yè)成本，除非產(chǎn)品征退稅率國家宏觀調控一致），也就是得對銷售收入進行還原，剔除產(chǎn)品出口折合人民幣收入乘以產(chǎn)品征退稅率之差金額，剩下的實際上才是我們計算的銷售盈利的收入。例如：

　　產(chǎn)品增值稅征稅率為17%，產(chǎn)品出口退稅率為13%，那產(chǎn)品征退稅率之差為：17%-13%=4%，計算出口產(chǎn)品保本價格時：單位出口離岸價格*（1-4%）=總單位成本→單位出口離岸價格=96%總單位成本。

　　如果出口保本價格以美元表示需要換算為美元，需要取匯率中間價，遵循就低原則，相對取值低可以在一定程度上降低匯率損失風險。如果匯率為6.83，計算時取6.8，分子越小，保本價格就會相對高點。如果匯率市場變動大，就要取6.7或6.6進行預算。

　　2.內銷保本價格計算公式設計：

　　例如：產(chǎn)品產(chǎn)品增值稅征稅率為17%，國內銷售保本價格預算應為：

　　單位總成本=單位銷售價格/(1+17%)→單位總成本*（1*17%）=單位銷售價格。

　　通過以上公式將產(chǎn)品保本價格預算模板用電子表格設定好，以后在進行測算時只需要輸入有關變動數(shù)據(jù)，可以自動計算。參照以下表格設計：

　　(一)、出口保本價格預算模板

　　序號 變動原料數(shù)量 單價 預算成本 固定項目成本 單位總成本 匯率 出口保本價格

　　D=B*C F=D+E H=F/［1-(征稅率-退稅率）］/G

　　(二)、內銷保本價格預算模板

　　序號 變動原料數(shù)量 單價 預算成本 固定項目成本 單位總成本 內銷保本價格

　　D=B*C F=D+E H=F*（1+征稅率）

　　產(chǎn)品成本預算編制好以后，對于預算執(zhí)行情況要進行事中控制，進行事后考核分析，已達到預算目的。

　　產(chǎn)品成本預算執(zhí)行的關鍵在于把握各項生產(chǎn)活動的“生產(chǎn)實施、成本控制、成本核算、預算考核”四個基本環(huán)節(jié)。

　?。?）生產(chǎn)實施：生產(chǎn)部門必須按嚴格按照貿(mào)易銷售部門下達的生產(chǎn)任務從事產(chǎn)品生產(chǎn)活動。產(chǎn)品生產(chǎn)指令是根據(jù)銷售定單及產(chǎn)品成本預算編制的，其內容包括產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、時間要求，也包括產(chǎn)品生產(chǎn)的材料消耗定額、費用定額等成本控制指標。 生產(chǎn)單位必須按照產(chǎn)品生產(chǎn)指令組織生產(chǎn)和控制成本。

　　（2）成本控制：生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品相關消耗定額標準控制產(chǎn)品生產(chǎn)消耗，也是物流管理部門控制生產(chǎn)領料的依據(jù)，還是財務部門控制成本費用支出的依據(jù)。

　?。?）成本核算：財務部門要按照成本核算的口徑對產(chǎn)品生產(chǎn)成本進行責任核算，分生產(chǎn)單位落實責任，及時反饋產(chǎn)品成本預算的執(zhí)行效果。

　?。?）預算考核：企業(yè)預算管理部門對產(chǎn)品成本預算的執(zhí)行結果進行定期考核，以預算成本為參考依據(jù)，將實際生產(chǎn)成本核算結果作為考核依據(jù)進行分析對比，找出差距，發(fā)現(xiàn)問題，完善成本核算數(shù)據(jù)。

　　為更好做好預算核算，還需要做好以下管理工作：

　　1.成本預算體系與財務、業(yè)務系統(tǒng)緊密集成,實現(xiàn)成本事前預測、事中控制、事后考核分析。成本預算分析報表在編制過程中必須以財務收支數(shù)據(jù)為基礎,結合實際情況進行調整才更科學更切合實際,另外,通過財務系統(tǒng),比較預算成本,嚴把成本費用支出關,才可能真正做到事中控制。

　　2.加強制度落實力度,提高職工預算管理意識,為預算管理釀造良好的運行環(huán)境。良好的運行環(huán)境是成本預算管理貫徹執(zhí)行的保障,是充分發(fā)揮其作用的前提條件。

　　3.加強溝通交流,拓寬信息傳輸通道。成本預算管理是一個從下到上,逐級編報和審批的過程,只有加強合作與溝通,才能使成本預算管理的相關信息快速傳輸,及時反饋到各有關部門,提高其運行效率和質量。

　　4.努力提高成本預算參與人員的綜合素質,嚴控數(shù)據(jù)來源渠道。成本預算應以財務數(shù)據(jù)為基礎,以市場單價為依據(jù),按照產(chǎn)品規(guī)格尺寸據(jù)實編制。參與成本預算管理的人員不僅應具有高度認真的態(tài)度,還應學習和掌握與成本預算相關的知識,嚴格控制數(shù)據(jù)來源,防止弄虛作假和人為編造。切實深刻認識到預算價格決定企業(yè)盈利水平，貿(mào)易部門參照預算價格進行談判，也就決定公司盈利與否。預算不準確，會造成訂單接了有可能虧損，或者價格可以又不敢接。

　　5.成本預算管理與績效管理相結合。在生產(chǎn)的實施過程中,應按實際執(zhí)行情況編制月度、年度成本預算分析報告,及時地將實際成本與預算成本進行比較,找出差距,分析原因,有效地控制成本費用,提高產(chǎn)品盈利能力和盈利水平。