納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。

    符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：第一，發(fā)生的修理支出達到固定資產原值20％以上；第二，經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；第三，經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。

    依據：國稅發(fā)[2000]84號、京國稅[2000]146號