財政部[1994]財會字第25號文件對企業(yè)所得稅會計處理問題作出規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“所得稅”科目，核算企業(yè)技規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，同時，在負債類科目中增設(shè)“遞延稅款”科目，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。