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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理
第三部分
第十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識(shí)點(diǎn)二、同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理
報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加子公司，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。（增加要調(diào)，減少不調(diào)）
?。ㄒ唬┤Y子公司
1.第一年
借：實(shí)收資本（子公司）
資本公積（子公司）
盈余公積（子公司）
未分配利潤(rùn)——年初（子公司）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）
借：投資收益（母公司）
貸：未分配利潤(rùn)——對(duì)所有者的分配（子公司當(dāng)年數(shù)）
借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益提取的部分）
貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積
2.第二年及以后
借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益累計(jì)提取的部分）
貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積（母公司根據(jù)投資收益當(dāng)年提取的部分）
——年初（母公司根據(jù)投資收益以前年份提取的部分）
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