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中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復習：內(nèi)部投資業(yè)務的抵銷處理
第三部分
第十章 合并財務報表
知識點二、同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務的抵銷處理
報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加子公司，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；在報告期內(nèi)處置子公司，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。（增加要調(diào)，減少不調(diào)）
?。ㄒ唬┤Y子公司
1.第一年
借：實收資本（子公司）
資本公積（子公司）
盈余公積（子公司）
未分配利潤——年初（子公司）
貸：長期股權(quán)投資（母公司）
借：投資收益（母公司）
貸：未分配利潤——對所有者的分配（子公司當年數(shù)）
借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益提取的部分）
貸：未分配利潤——提取盈余公積
2.第二年及以后
借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益累計提取的部分）
貸：未分配利潤——提取盈余公積（母公司根據(jù)投資收益當年提取的部分）
——年初（母公司根據(jù)投資收益以前年份提取的部分）
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