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第三部分
第十章 合并財務報表
知識點二、同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務的抵銷處理
報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加子公司,應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù);在報告期內(nèi)處置子公司,不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。(增加要調(diào),減少不調(diào))
?。ㄒ唬┤Y子公司
1.第一年
借:實收資本(子公司)
資本公積(子公司)
盈余公積(子公司)
未分配利潤——年初(子公司)
貸:長期股權(quán)投資(母公司)
借:投資收益(母公司)
貸:未分配利潤——對所有者的分配(子公司當年數(shù))
借:盈余公積(母公司根據(jù)投資收益提取的部分)
貸:未分配利潤——提取盈余公積
2.第二年及以后
借:盈余公積(母公司根據(jù)投資收益累計提取的部分)
貸:未分配利潤——提取盈余公積(母公司根據(jù)投資收益當年提取的部分)
——年初(母公司根據(jù)投資收益以前年份提取的部分)
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