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2012注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》企業(yè)所得稅主觀題思路
1.綜合題應(yīng)先看題目要求，如“問應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅”,應(yīng)該逐個業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，題目試卷通常與答題紙是相分離的，就在題目的邊上寫出簡單處理過程。這樣不至于看完整個題目回頭又忘記了。
2.整個題目看完后，先計算流轉(zhuǎn)稅，記住增值稅是價外稅，不能在企業(yè)所得稅前扣除，但需要計提城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加可以在企業(yè)所得稅前扣除。
3.稅會差異是必考項目，公益性捐贈需要計算會計利潤，需要在最后處理，同理業(yè)務(wù)招待費及廣告費有視同銷售做基數(shù)，也得將全部業(yè)務(wù)看完后才能確定基數(shù)。
最終計算應(yīng)納稅所得額時采用的兩種方法，直接計算法，就是按照企業(yè)所得稅教材上的公式處理；另一種方法屬于間接計算法，是以會計利潤的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整計算出來的。間接法比直接法常用，與企業(yè)所得稅納稅申報表的思路一致。
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