2013注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：穿行測試和重新執(zhí)行程序

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/02/21 10:16:56　字體：大小

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　　網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計(jì)師考試科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生學(xué)習(xí)注會有幫助。

　　穿行測試就是追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計(jì)程序。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告，以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行，注冊會計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。比如我們對于某一筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測試，追查其從接受訂單到批準(zhǔn)銷售，再到發(fā)貨與開具賬單，再到賬簿記錄與收回款項(xiàng)，來了解被審計(jì)單位這一系列環(huán)節(jié)中如何設(shè)計(jì)、實(shí)施了相關(guān)的內(nèi)部控制。穿行測試的意思就是在被審單位已經(jīng)留下了審計(jì)軌跡的內(nèi)控再進(jìn)行檢查，而不是對其已經(jīng)設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制重新執(zhí)行一遍。

　　重新執(zhí)行和穿行測試的區(qū)別：首先，穿行測試是為了獲得有關(guān)控制和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，但是測試的數(shù)量較少，一般不能提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其次，根據(jù)穿行測試的定義，即追蹤交易在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的記錄過程。重新執(zhí)行是一種獲取審計(jì)證據(jù)的方法，在控制測試的時候可以使用，根據(jù)定義，是由注冊會計(jì)師重新獨(dú)立執(zhí)行，也就是說，不是檢查已有的憑證或記錄，而是會產(chǎn)生新的證據(jù)，當(dāng)然可靠性就會高一些。穿行測試也可以在控制測試中運(yùn)用，如果在控制測試中運(yùn)用的話，則和重新執(zhí)行同屬于控制測試的內(nèi)容了。