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2012年注冊會計師《稅法》數(shù)字小結：所得稅計算
網(wǎng)校將學員在論壇中關于所得稅計算常用數(shù)字的知識點進行整理，在此分享給大家。希望大家能夠熟練掌握、記憶，成功應考2012注會《稅法》！
企業(yè)所得稅稅率：
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 25% | （1）居民企業(yè)； |
優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
l5% | 國家重點扶持的高新技術企業(yè) | |
預提所得稅稅率 | 20% | 適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。 |
企業(yè)所得稅中有扣除標準的項目：
項目 | 扣除標準 | 超標準處理 |
| 職工福利費 | 不超過工資薪金總額14%的部分準予 | 不得扣除 |
| 工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2%的部分準予 | 不得扣除 |
| 職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除 | 當年不得扣除；但超過部分準予結轉以后納稅年度扣除 |
| 補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療 | 分別不超過工資薪金總額的5% | 不得扣除 |
| 利息費用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息 關聯(lián)企業(yè)利息費用符合條件可以扣除 | 不得扣除 |
| 業(yè)務招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | 不得扣除 |
| 廣告費和業(yè)務宣傳費 | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%以內的部分 | 當年不得扣除；但超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除 |
| 公益性捐贈支出 | 不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除 | 不得扣除 |
| 手續(xù)費和傭金 | 一般企業(yè)：不超過收入金額的5% | 不得扣除 |
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