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2012注會《稅法》知識點預(yù)習(xí)：金融保險業(yè)的稅務(wù)處理
注冊會計師考試《稅法》科目
第四章 營業(yè)稅法
知識點五、金融保險業(yè)的稅務(wù)處理（5%）
1.包括金融業(yè)和保險業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
?、诮鹑跈C(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。特指資金往來業(yè)務(wù)取得的收入。但相互之間提供的服務(wù)要征稅。
③人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征稅。
?、艹黾{長款收入，不征稅。
?、荼ｋU企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
⑥境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。
2.計稅依據(jù)金融業(yè)：
?。?）貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。
（2）融資租賃業(yè)務(wù)：余額計稅本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
?。?）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額計稅營業(yè)額＝賣出價（不扣除任何費用）－買入價（不含各種費用和稅金，買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利收入）。
?。?）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（如代理業(yè)務(wù)）和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費全部收入（例如銀行結(jié)算）
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