2010《中級會計實務(wù)》:所得稅知識點歸納

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/02/22 08:47:33　字體：大小

招生方案

書課題助力備考

選課中心

資料專區(qū)

硬核干貨等你學(xué)

資料專區(qū)

免費題庫

海量好題免費做

免費題庫

會計人證件照

照片一鍵處理

會計人證件照

考試提醒

考試節(jié)點全知曉

考試提醒

　　輕松愉快的假期即將進入尾聲，想必大家已蓄勢待發(fā)，熱情的投入到新一輪的工作學(xué)習(xí)中。新年新氣象，阿貓在這里祝大家虎年萬事如意！

　　所得稅這章比較容易讓人頭疼，本章是全書中難度較大的一章，且內(nèi)容十分重要，尤其是四個賬戶（應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用）的核算。在以往客觀題的考試形式之上，07年又結(jié)合相關(guān)章節(jié)在計算分析題中出現(xiàn)。本章因引起足夠重視。

　　本人跟隨郭老師的講授對本章的重難點部分進行了歸納，希望能幫學(xué)友們理清思路。

　　這里首先要先弄清兩個賬戶：

　?。?）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)：形成可抵扣暫時性差異（今天多交稅，將來少交稅），遞延所得稅資產(chǎn)。

　　（2）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)：形成應(yīng)納稅暫時性差異（今天少交稅，將來多交稅），遞延所得稅負(fù)債。

　　根據(jù)不同的核算情況，對所得稅暫時性差異進行了如下歸納：　　

資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備	屬于可抵扣暫時性差異	確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
固定（無形）資產(chǎn)的折舊年限、攤銷方法與稅法不一致	屬于暫時性差異	確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)
預(yù)計負(fù)債、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、預(yù)計銷售退回	屬于可抵扣暫時性差異	確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動	如果公允價值大于賬面價值屬于應(yīng)納稅暫時性差異	確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
廣告支出費用核算	屬于可抵扣暫時性差異	確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
研發(fā)支出費用核算	屬于可抵扣暫時性差異	不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)（特別注意）
長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算	屬于暫時性差異	不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
企業(yè)職工福利費支出	不屬于暫時性差異	不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
違法支出	不屬于暫時性差異	不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)