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中級職稱《中級會計實務》每日一練：所得稅處理
單項選擇題
◎甲公司所得稅率為25%.2008年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2010年末，甲公司對該項固定資產計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2010年度所得稅處理正確的是（?。?。
A、確認遞延所得稅負債30萬元
B、確認遞延所得稅負債5萬元
C、確認遞延所得稅資產30萬元
D、確認遞延所得稅資產5萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 ●2009年末該項設備的賬面價值＝1000－100＝900（萬元）
計稅基礎＝1000－200＝800（萬元）
應納稅暫時性差異＝900－800＝100（萬元）
2009年末應確認遞延所得稅負債100×25%＝25（萬元）
●2010年末該項設備的賬面價值＝1000－100－100－40＝760（萬元）
計稅基礎＝1000－200－160＝640（萬元）
應納稅暫時性差異＝760－640＝120（萬元）
2010年末遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）
2010年末應確認遞延所得稅負債＝30－25＝5（萬元）
正保會計網校
2012-10-17
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