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中級(jí)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：所得稅處理
單項(xiàng)選擇題
◎甲公司所得稅率為25%.2008年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2010年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備2010年度所得稅處理正確的是（ ）。
A、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元
B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 ●2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝1000－100＝900（萬(wàn)元）
計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－200＝800（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝900－800＝100（萬(wàn)元）
2009年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%＝25（萬(wàn)元）
●2010年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝1000－100－100－40＝760（萬(wàn)元）
計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝760－640＝120（萬(wàn)元）
2010年末遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬(wàn)元）
2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝30－25＝5（萬(wàn)元）
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-10-17）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-10-17）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-10-17
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