中級會計職稱《經(jīng)濟法》強化學(xué)習(xí)：增值稅的納稅人

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/09/28 16:44:18　字體：大小

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2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第六章增值稅和消費稅法律制度

　　強化學(xué)習(xí)二、增值稅的納稅人

　　1.定義

　　在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱中國境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

　　【特殊】

　?。?）單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，承租人或者承包人為納稅人；

　?。?）境外的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　2.分類

　?。?）標(biāo)準(zhǔn)：會計核算；年應(yīng)稅銷售額

　　【注意】年應(yīng)稅銷售額指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

	工業(yè)企業(yè)	商業(yè)企業(yè)
小規(guī)模納稅人	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下
一般納稅人	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上

　　（2）不符合標(biāo)準(zhǔn)時的特殊情況：

　?、俜瞧髽I(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　②年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　?。?）下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

　?、賯€體工商戶以外的其他個人；

　?、谶x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

　?、圻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　【總結(jié)】

	小規(guī)模納稅人	一般納稅人
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上
2.批發(fā)或零售貨物的納稅人	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上
3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人	按小規(guī)模納稅人納稅	—
4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)	可選擇按小規(guī)模納稅人納稅	—

　　3.一般納稅人VS小規(guī)模納稅人

一般納稅人	小規(guī)模納稅人
可以開具增值稅專用發(fā)票	只能開具普通發(fā)票，或讓稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
可以抵扣進項稅額	不得抵扣進項稅額（就算有增值稅專用發(fā)票）
購進扣除法（銷項-進項）	簡易征收辦法（銷售額乘以征收率）

　　多項選擇題

　　◎按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中被認定為小規(guī)模納稅人的是（）。

　　A.年不含稅銷售額在50萬元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在80萬元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在80萬元以下，從事貨物零售的納稅人

　　D.年不含稅銷售額在20萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：本題考核小規(guī)模納稅人的認定。目前，認定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。