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會計職稱《中級會計實務(wù)》備考指導(dǎo):結(jié)余與結(jié)余分配的核算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/08/06 11:38:02  字體:

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  2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》
    
第二十章 預(yù)算會計和非營利組織會計

  備考指導(dǎo)七、結(jié)余與結(jié)余分配的核算

  事業(yè)單位的結(jié)余,是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額,包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

 ?。ㄒ唬┦聵I(yè)結(jié)余的核算

  事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為:

  ●事業(yè)結(jié)余=(上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補助)

 ?、俳瑁菏聵I(yè)結(jié)余

     貸:各類支出

  ②借:各類收入

     貸:事業(yè)結(jié)余

 ?。ǘ┙?jīng)營結(jié)余的核算

  ●經(jīng)營結(jié)余用公式表示為:經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出-經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

  ①借:經(jīng)營結(jié)余

     貸:經(jīng)營支出

  銷售稅金

 ?、诮瑁航?jīng)營收入

     貸:經(jīng)營結(jié)余

  ●年度終了,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后,“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。

  ●經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

  借:事業(yè)結(jié)余

    經(jīng)營結(jié)余

    貸:結(jié)余分配

 ?。ㄈ┙Y(jié)余分配事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項內(nèi)容:一是經(jīng)營活動交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多,但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外,修購基金和醫(yī)療基金都是通過支出列支的。

  ①借:結(jié)余分配

     貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅(經(jīng)營結(jié)余×稅率)

 ?、诮瑁航Y(jié)余分配

     貸:專用基金——職工福利基金

  分配后,單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目,借記“結(jié)余分配”科目,貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額。

  借:結(jié)余分配

    貸:事業(yè)基金——一般基金

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