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會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)講解：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
2012年會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度
知識點(diǎn)講解八、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
進(jìn)口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額
如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅稅額
【試題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年1月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%.該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為（ ）萬元。（2010年試題）
A.2.06
B.6.80
C.8.16
D.11.66
【正確答案】D
【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×（1＋關(guān)稅稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率＝40×（1＋20%）÷（1－30%）×17%＝11.66（萬元）
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