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中級會計職稱《財務(wù)管理》攻略：拋磚引玉之“放棄現(xiàn)金折扣成本”
拋磚：放棄現(xiàn)金折扣成本的含義是，如果放棄現(xiàn)金折扣(即不在折扣期內(nèi)付款)則要承擔(dān)的借款成本。對于放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會成本，可以這樣理解：如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，即選擇到期滿額付款，則企業(yè)把原本能夠少支出的現(xiàn)金現(xiàn)在企業(yè)可以挪作他用，相當(dāng)于借了一筆款項，放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會成本即為“這筆借款”的“利息”，機(jī)會成本越大，則說明“這筆借款”的“利息”越高，當(dāng)它大于短期借款利息率時，企業(yè)應(yīng)選擇折扣期付款。
因此，放棄折扣成本的計算就是一個計算“借款”年利率的問題，(信用期－折扣期)表示的是“實際借款天數(shù)”。
引玉：舉例說明如下：
假如現(xiàn)金折扣條件是1/10，n/30，應(yīng)付賬款總額為10 000元，則：
如果第10天付款只需付10 000×(1-1%)＝9 900(元)；如果第30天付款需要付10 000元。
所以，相當(dāng)于因為使用了這筆款(30-10)＝20(天)，需要支付10 000－9 900＝100(元)利息，而借款本金是第10天付款的金額9 900元，因此，這筆借款的年利率為：
(100/9 900)×(360/20)×100%
＝10 000×1 000×(1－1%)×36030－10×100%
?。?%/（1－1%）×360/（30－10）×100%
即：放棄現(xiàn)金折扣的成本
?。秸劭郯俜直?（1-折扣百分比）×360/（信用期-折扣期）×100%
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