初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》強化學習：稅款征收的其他法律規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/09/19 09:13:09　字體：大小

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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第六章稅收征收管理法律制度

　　強化學習八、關于稅款征收的其他法律規(guī)定

　　稅收優(yōu)先執(zhí)行；稅收代位權與撤銷權；涉稅事項的公告與報告；稅款的追繳與退還。

　　（一）稅收優(yōu)先執(zhí)行

　　1.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；

　　2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權執(zhí)行；

　　3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　（二）稅收代位權與撤銷權

　　1.前提：納稅人欠繳稅款

　　2.適用情形：

　　（1）欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的；（代位權）

　?。?）納稅人因放棄到期債權；（撤銷權）

　?。?）無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；（撤銷權）

　?。?）以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的。（撤銷權）

　　（三）納稅人涉稅事項的公告與報告

　　1.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

　　2.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

　　（四）稅款的追繳與退還

　　即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務處理。

情形	原因	處理
稅款的退還（納稅人多繳稅款）	納稅人原因或稅務機關原因	稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還（無限制）
稅款的退還（納稅人多繳稅款）	納稅人原因或稅務機關原因	納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還
稅款的追征（納稅人少繳稅款）	稅務機關責任	稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金
	納稅人、扣繳義務人計算失誤	稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年
	納稅人偷稅、抗稅、騙稅	稅務機關無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款