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遞延所得稅涉及的知識點與會計處理

來源: 編輯: 2008/05/16 15:01:19  字體:

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  知識點一:金融資產(chǎn)正保會計網(wǎng)校

  交易性金融資產(chǎn)

  公允價值上升:

  借:所得稅費用
    貸:遞延所得稅負(fù)債

  公允價值下降:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)
    貸:所得稅費用

  處置時轉(zhuǎn)回遞延所得稅做相反的分錄。

  提示:交易性金融資產(chǎn)不能和其他三類金融資產(chǎn)互相轉(zhuǎn)換,不涉及遞延所得稅處理。

  可供出售金融資產(chǎn)

  公允價值上升:

  借:資本公積-其他資本公積
    貸:遞延所得稅負(fù)債

  公允價值下降:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)
    貸:資本公積-其他資本公積

  處置時轉(zhuǎn)回遞延所得稅做相反的分錄。

  提示:可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為持有至到期投資的,相應(yīng)的遞延所得稅當(dāng)時不結(jié)轉(zhuǎn)。

  稅務(wù)處理:

  稅法對于金融資產(chǎn)的公允價值變動是不予以承認(rèn)的,那么公允價值變動部分在發(fā)生當(dāng)期是形成了暫時性差異的,所以確認(rèn)遞延所得稅。

  公允價值變動部分在最終資產(chǎn)處置的時候得以實現(xiàn),那么也是暫時性差異轉(zhuǎn)回的時候。本身稅法遵循的仍然是歷史成本法,雖然會計上引入了市場信息,但是稅法仍然未做出相應(yīng)改變。

  我要了解更多的知識點>>

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