第二部分 審計科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能,考生需能夠:
1.確定審計責(zé)任和審計目標(biāo);
2.計劃審計工作;
3.掌握實施風(fēng)險評估程序的基本原理;
4.掌握實施風(fēng)險應(yīng)對程序的基本原理;
5.熟悉審計循環(huán)的內(nèi)控測試和實質(zhì)性程序;
6.掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法;
7.掌握形成審計意見和出具審計報告的基本原理;
8.掌握從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理;
9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則)和質(zhì)量控制準(zhǔn)則;
10.掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。
二、知識要求
。ㄒ唬注冊會計師審計概論
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
(1)西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪
、谧詴嫀煂徲嫷男纬
、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示
(2)中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展
、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M
、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
。1)審計的概念
。2)審計的類別
、儇攧(wù)報表審計
、诮(jīng)營審計
③合規(guī)性審計
。3)審計方法
、儋~項基礎(chǔ)審計
②制度基礎(chǔ)審計
、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
。1)審計監(jiān)督體系
(2)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
。3)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
。ǘ┳詴嫀煿芾
1.注冊會計師考試與注冊登記
。1)報考條件
(2)考試組織
。3)考試科目和成績認定
。4)注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
(1)審計業(yè)務(wù)
、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表,出具審計報告
、隍炞C企業(yè)資本,出具驗資報告
、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告。
④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計報告。
。2)審閱業(yè)務(wù)
(3)其他鑒證業(yè)務(wù)
。4)相關(guān)服務(wù)
①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
、诖庁攧(wù)信息
③稅務(wù)服務(wù)
、芄芾咨詢
⑤會計服務(wù)
3.會計師事務(wù)所的組織形式
。1)獨資會計師事務(wù)所
。2)普通合伙制會計師事務(wù)所
(3)有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所
。4)有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所
4.注冊會計師協(xié)會
(1)中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)
。2)中國注冊會計師協(xié)會會員
、贂䥺T種類
、趥人會員的權(quán)利
、蹅人會員的義務(wù)
。3)協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)辦事機構(gòu)
①會員代表大會
、诶硎聲c常務(wù)理事會
③常設(shè)辦事機構(gòu)
、軐iT委員會與專業(yè)委員會
。4)地方注冊會計師協(xié)會
(三)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德概述
。1)職業(yè)道德規(guī)范的含義
。2)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
(1)獨立、客觀、公正
、侏毩
、诳陀^
、酃
(2)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注
、賹I(yè)勝任能力
②應(yīng)有關(guān)注
。3)保密
。4)職業(yè)行為
①對社會公眾的責(zé)任
、趯蛻舻呢(zé)任
、蹖ν械呢(zé)任
④其他責(zé)任
。5)技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨立性
。1)獨立性的含義
。2)威脅獨立性的情形
①經(jīng)濟利益
、谧晕以u價
、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
、芡饨鐗毫
。3)防范措施
。4)業(yè)務(wù)期間
(5)特定情況下對獨立性原則的運用
、俳(jīng)濟利益
②貸款和擔(dān)保
、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
、芗彝ズ蛡人關(guān)系
⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
、拮罱阼b證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事
、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
。1)專業(yè)勝任能力的兩個階段
。2)利用其他專家工作
5.保密
。1)保密義務(wù)
。2)保密義務(wù)的豁免
6.收費與傭金
(1)規(guī)范收費與傭金的作用
。2)收費
①收費考慮的因素
、诨蛴惺召M
。3)傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.承接前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)
。1)前后任注冊會計師的含義
(2)客戶更換會計師事務(wù)所的原因
。3)接受委托前的溝通
。4)接受委托后的溝通
、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤
、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
(1) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
。2)廣告
(3)業(yè)務(wù)招攬
。4)宣傳
①委托和獎勵
、趯で髽I(yè)務(wù)合作
③名錄
、軙、文章、演講、廣播和電視
、菖嘤(xùn)課程、研討會
、藓屑夹g(shù)信息的手冊和文件
⑦員工招聘
、嗍謨院蜁嫀熓聞(wù)所簡介
⑨信紙和名片
。ㄋ模┳詴嫀焾(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
(1)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段
。2)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性
(3)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施
、贂媽徲嫓(zhǔn)則國際趨同的基本原則
、跁媽徲嫓(zhǔn)則國際趨同的具體措施
。4)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
、僮詴嫀焾(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
、谧詴嫀焾(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
。1)鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
、勹b證業(yè)務(wù)的定義
、跇I(yè)務(wù)要素
、刍谪(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
(2)業(yè)務(wù)承接
、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件
②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式
、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更
(3)鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
、偃疥P(guān)系概述
、谧詴嫀
③責(zé)任方
、芷谑褂谜
。4)鑒證對象
、勹b證對象與鑒證對象信息的形式
②鑒證對象特征
、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)具備的條件
(5)標(biāo)準(zhǔn)
、贅(biāo)準(zhǔn)的定義
②標(biāo)準(zhǔn)的類型
、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征
④評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
。6)證據(jù)
、倏傮w要求
、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度
、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性
、苤匾
⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險
、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
、嘤涗
。7)鑒證報告
①出具鑒證報告的總體要求
、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式
、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況
⑤注冊會計師姓名的使用
3.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則
。1)質(zhì)量控制制度的目的和要素
、儋|(zhì)量控制制度的目的
②質(zhì)量控制制度的要素
。2)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求
②行動示范和信息傳達
、蹣淞①|(zhì)量至上的意識
、芪少|(zhì)量控制制度運作人員
。3)職業(yè)道德規(guī)范
、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
、蹪M足獨立性要求
。4)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
、诳紤]客戶的誠信情況
③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
、菘紤]其他事項的影響
。5)人力資源
、偃肆Y源管理的總體要求
、谌肆Y源管理的要素
、壅衅
④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升
、揄椖拷M的委派
(6)業(yè)務(wù)執(zhí)行
、僦笇(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
、谧稍
、垡庖姺制
、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
。7)業(yè)務(wù)工作底稿
、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
(8)監(jiān)控
、俦O(jiān)控的總體要求
②監(jiān)控人員
、郾O(jiān)控內(nèi)容
、軐嵤z查
、荼O(jiān)控結(jié)果的處理
、薇O(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
。9)記錄
①質(zhì)量控制記錄的總體要求
、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶(zé)任
1.注冊會計師法律責(zé)任概述
(1)注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
、僭V訟爆炸
、诒kU危機
。2)注冊會計師法律責(zé)任的成因
。3)經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險
。4)對注冊會計師責(zé)任的認定
①違約
②過失
、燮墼p
④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
。5)注冊會計師法律責(zé)任的種類
2.國外注冊會計師的法律責(zé)任
。1)注冊會計師對于委托人的責(zé)任
。2)習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢(zé)任
、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢(zé)任
。3)成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
①1933年《證券法》
、1934年《證券交易法》
、邸1995年非公開交易證券訴訟改革法案》
、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
⑤2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案
3.中國注冊會計師的法律責(zé)任
。1)民事責(zé)任
①《注冊會計師法》的規(guī)定
、谧罡呷嗣穹ㄔ旱娜齻復(fù)函
③《證券法》的規(guī)定
、堋豆痉ā返囊(guī)定
。2)行政責(zé)任和刑事責(zé)任
、佟蹲詴嫀煼ā返囊(guī)定
②《證券法》的規(guī)定
、邸豆痉ā返囊(guī)定
、堋缎谭ā返囊(guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
。1)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
、僭鰪妶(zhí)業(yè)獨立性
、诒3致殬I(yè)謹(jǐn)慎
、蹚娀瘓(zhí)業(yè)監(jiān)督
。2)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
、賴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞(wù)所質(zhì)量控制制度
、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
、軐徤鬟x擇被審計單位
⑤深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)
、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險
⑦聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師
。⿲徲嬆繕(biāo)
1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
(1)審計總目標(biāo)的演變
。2)我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
2. 財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分
。1)被審計單位管理層和治理層的責(zé)任
。2)注冊會計師的責(zé)任
(3)兩種責(zé)任不能相互取代
。4)幾個重要概念
、儇攧(wù)報表審計的一般原則
、谪攧(wù)報表的審計范圍
、勐殬I(yè)懷疑態(tài)度
、芎侠肀WC
3.財務(wù)報表循環(huán)
。1)財務(wù)報表審計的循環(huán)法
。2)循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計目標(biāo)
。1)被審計單位管理層的認定
、倥c各類交易和事項相關(guān)的認定
②與期末賬戶余額相關(guān)的認定
、叟c列報相關(guān)的認定
。2)具體審計目標(biāo)
、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)
、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)
、叟c列報相關(guān)的審計目標(biāo)
5.審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)
。1)接受審計委托
。2)計劃審計工作
(3)實施風(fēng)險評估程序
。4)實施控制測試和和實質(zhì)性程序
(5)完成審計工作和編制審計報告
6.審計業(yè)務(wù)約定書
。1)審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
。2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
①明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r
、蹠嫀熓聞(wù)所評價專業(yè)勝任能力
、苌潭▽徲嬍召M
、菝鞔_被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
(3)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
、賹徲嫎I(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
。ㄆ撸⿲徲嬜C據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
。1)審計證據(jù)的含義
。2)審計證據(jù)的特性
、賹徲嬜C據(jù)的充分性
②審計證據(jù)的適當(dāng)性
。3)獲取審計證據(jù)的審計程序
、賹徲嫵绦虻哪康
、趯徲嫵绦虻念愋
、坌畔⑸珊蛢Υ娣绞綄徲嫵绦虻挠绊
。4)分析程序
①分析程序的目的
、谟米黠L(fēng)險評估程序
、塾米鲗嵸|(zhì)性程序
④用于總體復(fù)核
2.審計工作底稿
。1)審計工作底稿的含義和編制目的
①審計工作底稿的含義
、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康
、劬幹茖徲嫻ぷ鞯赘迨褂玫奈淖
④審計工作底稿的控制程序
。2)審計工作底稿的性質(zhì)
、賹徲嫻ぷ鞯赘宓拇嬖谛问胶蛢(nèi)容
、趯徲嫻ぷ鞯赘宓臍w整
(3)審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
①總體要求
、趯徲嫻ぷ鞯赘宓膬(nèi)容和范圍
③審計過程記錄
、軐徲嫿Y(jié)論
、輰徲嫎(biāo)識及其說明
⑥索引號及編號
、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
(4)審計工作底稿的歸檔
、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限
、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的性質(zhì)
、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動
④審計工作底稿的保存期限
。5)審計報告日后對審計工作底稿的變動
(八)計劃審計工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動
(1)初步業(yè)務(wù)活動的目的
。2)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容
、籴槍Ρ3挚蛻絷P(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
②評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
、奂皶r簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書
2.總體審計策略和具體審計計劃
(1)總體審計策略
、賹徲嫹秶
、趫蟾婺繕(biāo)、時間安排及所需溝通
③審計方向
。2)具體審計計劃
①總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系
、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容
(3)審計過程中對計劃的更改
。4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
。5)對計劃審計工作的記錄
、儆涗浀膬(nèi)容
、谟涗浀男问胶头秶
(6)與管理層和治理層的溝通
。7)首次接受委托的補充考慮
、儋|(zhì)量控制程序
②與前任注冊會計師溝通
3.審計重要性
(1)重要性的含義
。2)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系
。3)計劃審計工作時對重要性的評估
、俅_定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
、趶臄(shù)量方面考慮重要性
③從性質(zhì)方面考慮重要性
。4)對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
。5)評價錯報的影響
①尚未更正錯報的匯總數(shù)
、谠u價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
4.審計風(fēng)險
(1)重大錯報風(fēng)險
、賰蓚層次的重大錯報風(fēng)險
②固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
。2)檢查風(fēng)險
。3)檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
。ň牛╋L(fēng)險評估
1.風(fēng)險評估概述
。1)出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景
(2)審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
。3)對風(fēng)險評估的總體要求
2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
。1)風(fēng)險評估程序和信息來源
、亠L(fēng)險評估程序
、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓
(2)項目組內(nèi)部的討論
、儆懻摰哪繕(biāo)
②討論的內(nèi)容
、蹍⑴c討論的人員
④討論的時間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
。1)總體要求
(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
、傩袠I(yè)狀況
、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
、燮渌獠恳蛩
、芰私獾闹攸c和程度
(3)被審計單位的性質(zhì)
、偎袡(quán)結(jié)構(gòu)
②治理結(jié)構(gòu)
、劢M織結(jié)構(gòu)
④經(jīng)營活動
、萃顿Y活動
、藁I資活動
。4)被審計單位對會計政策的選擇和運用
①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例
、谥卮蠛彤惓=灰椎臅嬏幚
③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
、軙嬚叩淖兏
、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
。5)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
、倌繕(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險
、诮(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響
、郾粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程
、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
。6)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
、倭私獾闹饕矫
、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
③考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
。1)內(nèi)部控制的含義和要素
。2)與審計相關(guān)的控制
、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制
、谄渌c審計相關(guān)的控制
(3)對內(nèi)部控制了解的深度
、僭u價控制的設(shè)計
②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
、哿私鈨(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系
(4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分
、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
。5)內(nèi)部控制的局限性
、賰(nèi)部控制的固有局限性
②對小型被審計單位的考慮
。6)控制環(huán)境
①控制環(huán)境的含義
、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實
③對勝任能力的重視
、苤卫韺拥膮⑴c程度
、莨芾韺拥睦砟詈徒(jīng)營風(fēng)格
、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
⑦人力資源政策與實務(wù)
。7)被審計單位的風(fēng)險評估過程
、俦粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的含義
、趯︼L(fēng)險評估過程的了解
、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
。8)信息系統(tǒng)與溝通
、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
②對與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義
④與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解
、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
。9)控制活動
、傧嚓P(guān)的控制活動的含義
、趯刂苹顒拥牧私
、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
(10)對控制的監(jiān)督
、賹刂频谋O(jiān)督的含義
、诹私鈱(nèi)部控制的監(jiān)督
、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
(11)在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
。12)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
、诹私庵匾灰琢鞒,并進行記錄
、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
④識別和了解相關(guān)控制
、輬(zhí)行穿行測試,證實對交易流程和相關(guān)控制的了解
、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估
、邔ω攧(wù)報告流程的了解
5.評估重大錯報風(fēng)險
。1)識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險
、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
②可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況
、圩R別兩個層次的重大錯報風(fēng)險
④控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響
、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風(fēng)險的影響
、蘅紤]財務(wù)報表的可審計性
(2)需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險
、偬貏e風(fēng)險的含義
②確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項
、鄯浅R(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險
、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
。3)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
(4)對風(fēng)險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
。1)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
(2)就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
。1)記錄的內(nèi)容
(2)記錄的方式
。ㄊ╋L(fēng)險應(yīng)對
1.風(fēng)險應(yīng)對概述
2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
。1)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
。2)增加審計程序不可預(yù)見性的方法
。3)總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序
(1)進一步審計程序的含義和要求
、龠M一步審計審計程序的含義
、趯徲嬤M一步審計審計程序時考慮的因素
。2)進一步審計程序的性質(zhì)
、龠M一步審計審計程序的性質(zhì)的含義
、谶M一步審計審計程序的性質(zhì)的選擇
。3)進一步審計程序的時間
、龠M一步審計程序的時間的含義
②進一步審計程序的時間的選擇
。4)進一步程序的范圍
、龠M一步審計程序的范圍的含義
、诖_定進一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
。1)控制測試的含義和要求
、 控制測試的含義
、 控制測試的要求
。2)控制測試的性質(zhì)
、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義
、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求
、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)
④實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
。3)控制測試的時間
①控制測試的時間的含義
、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
。4)控制測試的范圍
、俅_定控制測試范圍的考慮因素
、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
5.實質(zhì)性程序
。1)實質(zhì)性程序的含義和要求
、賹嵸|(zhì)性程序的含義
、卺槍μ貏e風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序
。2)實質(zhì)性程序的性質(zhì)
①實質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
、诩毠(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性
③細節(jié)測試的方向
、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素
。3)實質(zhì)性程序的時間
①如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序
、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
(4)實質(zhì)性程序的范圍
6.進一步審計程序舉例
。1)被審計單位背景資料簡介
。2)注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進一步審計程序的方案
。3)控制測試
①設(shè)計和實施控制測試
、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響
。4)評價針對特別風(fēng)險的控制
。5)實質(zhì)性程序
7.評價列報的適當(dāng)性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
。1)完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
(2)形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
。ㄊ唬┴攧(wù)報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
。1)舞弊的含義
。2)舞弊的種類
2.舞弊發(fā)生的因素
3.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
。1)治理層和管理層的責(zé)任
。2)注冊會計師的責(zé)任
4.風(fēng)險評估程序
。1)詢問
、僭儐枌ο
、谠儐杻(nèi)容
。2)考慮舞弊因素
。3)實施分析程序
。4)考慮其他信息
。5)組織項目組討論
5.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
6.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
。1)總體應(yīng)對措施
。2)針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序
(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序
7.評價審計證據(jù)
。1)考慮審計工作完成階段實施分析程序的結(jié)果對舞弊風(fēng)險評估的影響
(2)發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響
8.與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通
。1)與管理層的溝通
(2)與治理層的溝通
(3)與監(jiān)管機構(gòu)的溝通
。ㄊ⿲徲嫵闃
1.審計抽樣概述
。1)選取全部項目
。2)選取特定項目
。3)審計抽樣
2.審計抽樣
。1)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
①抽樣風(fēng)險
、诜浅闃语L(fēng)險
。2)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
(3)樣本設(shè)計
、倩疽
②總體
、鄯謱
、軜颖疽(guī)模
(4)樣本選取
、倩疽
②基本方法
。5)對樣本實施審計程序
。6)樣本結(jié)果評價
①分析樣本誤差
、谕茢嗫傮w誤差
、坌纬蓪徲嫿Y(jié)論
3.控制測試中抽樣技術(shù)的運用
(1)抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)
。2)控制測試中常用的抽樣方法
①固定樣本量抽樣
、谕-走抽樣
、郯l(fā)現(xiàn)抽樣
4.實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用
(1)抽樣的基本概念在實質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)
。2)實質(zhì)性程序中常用的抽樣方法
、僮兞砍闃
、诟怕时壤(guī)模抽樣法(PPS)
(十三)銷售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
。1)涉及的主要憑證與會計記錄
①顧客訂貨單
、阡N售單
③發(fā)運憑證
、茕N售發(fā)票
⑤商品價目表
、拶J項通知單
⑦應(yīng)收賬款明細賬
、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細賬
、嵴劭叟c折讓明細賬
⑩匯款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
。2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
、俳邮茴櫩陀唵
②批準(zhǔn)賒銷信用
、郯翠N售單供貨
、馨翠N售單裝運貨物
、菹蝾櫩烷_具賬單
、抻涗涗N售
⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
、嶙N壞賬
⑩提取壞賬準(zhǔn)備
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
。1)概述
。2)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
、谡_的授權(quán)審批
③充分的憑證和記錄
、軕{證的預(yù)先編號
、莅丛录某鰧~單
、迌(nèi)部核查程序
(3)針對銷售交易的實質(zhì)性程序
、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的
②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價
、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)
、蒌N售交易的記錄及時
⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總
。4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計
(1)營業(yè)收入的審計目標(biāo)
。2)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序
、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計
(1)應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)
。2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
、偃〉没蚓幹茟(yīng)收賬款明細表
②對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序
、巯騻鶆(wù)人函證應(yīng)收賬款
、艽_定已收回的應(yīng)收賬款金額
、輽z查未函證應(yīng)收賬款
、迿z查壞賬的確認和處理
、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
⑧檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
⑨分析應(yīng)收賬款明細賬余額
、獯_定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)
。3)壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
(1)應(yīng)收票據(jù)審計
、賾(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)
②應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序
。2)長期應(yīng)收款審計
、匍L期應(yīng)收款的審計目標(biāo)
②長期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序
、坶L期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序
。3)預(yù)收款項審計
、兕A(yù)收款項審計目標(biāo)
②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序
。4)應(yīng)交稅費審計
、 應(yīng)交稅費審計目標(biāo)
② 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序
。5)營業(yè)稅金及附加審計
① 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)
、 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序
(6)銷售費用審計
、 銷售費用審計目標(biāo)
、 銷售費用的實質(zhì)性程序
。ㄊ模┎少徟c付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
。1)主要憑證與會計記錄
、僬堎弳
、谟嗁弳
③驗收單
、苜u方發(fā)票
⑤付款憑單
⑥轉(zhuǎn)賬憑證
、吒犊顟{證
⑧應(yīng)付賬款明細賬
、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
、赓u方對賬單
。2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①請購商品和勞務(wù)
、诰幹朴嗁弳
、垓炇丈唐
、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕
、菥幹聘犊顟{單
、薮_認與記錄負債
⑦付款
、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
。1)概述
。2)采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
、趦(nèi)部核查程序
(3)付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
。4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度
、谑跈(quán)批準(zhǔn)制度
、圪~簿記錄制度
、苈氊(zé)分工制度
⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度
、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計
。1)應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)
(2)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計
。1)固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)
。2)固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序
(3)固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序
。4)固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
5.相關(guān)賬戶審計
。1)預(yù)付款項審計
、兕A(yù)付款項的審計目標(biāo)
②預(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性審計程序
、垲A(yù)付款項——壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性審計程序
。2)在建工程審計
、僭诮üこ痰膶徲嬆繕(biāo)
、 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序
、墼诮üこ獭獪p值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
(3)工程物資審計
、俟こ涛镔Y的審計目標(biāo)
② 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序
、酃こ涛镔Y——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
(4)固定資產(chǎn)清理審計
、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標(biāo)
②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序
。5)無形資產(chǎn)審計
、贌o形資產(chǎn)的審計目標(biāo)
②無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序
、蹮o形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序
④無形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
。6)開發(fā)支出審計
①開發(fā)支出的審計目標(biāo)
、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序
(7)商譽審計
、偕套u的審計目標(biāo)
②商譽——賬面價值的實質(zhì)性程序
、凵套u——商譽減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
。8)長期待攤費用審計
、匍L期待攤費用的審計目標(biāo)
②長期待攤費用的實質(zhì)性程序
。9)應(yīng)付票據(jù)審計
、賾(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)
②應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序
。10)長期應(yīng)付款審計
、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
、陂L期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序
、坶L期應(yīng)付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序
。11)管理費用審計
①管理費用的審計目標(biāo)
、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序
。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
。1)涉及的主要憑證與會計記錄
、偕a(chǎn)指令
、陬I(lǐng)發(fā)料憑證
、郛a(chǎn)量和工時記錄
、芄ば絽R總表及工薪費用分配表
⑤材料費用分配表
、拗圃熨M用分配匯總表
⑦成本計算單
、啻尕浢骷氋~
(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
、儆媱澓桶才派a(chǎn)
②發(fā)出原材料
、凵a(chǎn)產(chǎn)品
、芎怂惝a(chǎn)品成本
、輧Υ娈a(chǎn)成品
、薨l(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
(1)概述
。2)控制測試
①成本會計制度的控制測試
、诠ば降目刂茰y試
。3)交易的實質(zhì)性程序
3.存貨審計
。1)存貨審計概述
。2)存貨監(jiān)盤
、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用
、诖尕洷O(jiān)盤計劃
、鄞尕洷O(jiān)盤程序
、芴厥馇闆r的處理
(3)存貨計價測試
、俅尕浻媰r測試的一般要求
②存貨成本的計價測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計
。1)審計目標(biāo)
(2)應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序
5.營業(yè)成本審計
。1)營業(yè)成本的審計目標(biāo)
(2)營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序
。3)營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計
。1)材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序
。2)原材料的實質(zhì)性程序
。3)材料成本差異的實質(zhì)性程序
。4)庫存商品的實質(zhì)性程序
。5)發(fā)出商品的實質(zhì)性程序
(6)商品進銷差價的實質(zhì)性程序
。7)委托加工物資的實質(zhì)性程序
。8)委托代銷商品的實質(zhì)性程序
(9)受托代銷商品的實質(zhì)性程序
。10)周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序
。11)存貨跌價準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
。12)受托代銷商品款的實質(zhì)性程序
。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
。1)憑證與會計記錄
、倩I資活動的憑證和會計記錄
、谕顿Y活動的憑證和會計記錄
。2)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
。1)概述
(2)投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試
、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項目審計
。1)短期借款審計
、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕(biāo)
②短期借款的實質(zhì)性程序
。2)長期借款審計
①長期借款的審計目標(biāo)
、陂L期借款的實質(zhì)性程序
(3)應(yīng)付債券的審計
、賾(yīng)付債券的審計目標(biāo)
、趹(yīng)付債券的實質(zhì)性程序
(4)財務(wù)費用的審計
、儇攧(wù)費用的審計目標(biāo)
、谪攧(wù)費用的實質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計
。1)實收資本(股本)審計
、賹嵤召Y本(股本)的審計目標(biāo)
、趯嵤召Y本(股本)的實質(zhì)性程序
。2)資本公積的審計
、儋Y本公積的審計目標(biāo)
②資本公積的實質(zhì)性程序
。3)盈余公積的審計
、儆喙e的審計目標(biāo)
②盈余公積的實質(zhì)性程序
。4)未分配利潤的審計
、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕(biāo)
②未分配利潤的實質(zhì)性程序
。5)應(yīng)付股利審計
①應(yīng)付股利的審計目標(biāo)
、趹(yīng)付股利的實質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項目審計
(1)交易性金融資產(chǎn)審計
、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標(biāo)
②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
。2)可供出售金融資產(chǎn)審計
、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標(biāo)
、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序
。3)持有至到期投資審計
、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標(biāo)
、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序
。4)長期股權(quán)投資審計
①長期股權(quán)投資的審計目標(biāo)
、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序
(5)投資性房地產(chǎn)審計
、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)
、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序
。6)應(yīng)收利息審計
、賾(yīng)收利息的審計目標(biāo)
、趹(yīng)收利息的實質(zhì)性程序
。7)投資收益審計
、偻顿Y收益的審計目標(biāo)
、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序
(8)應(yīng)收股利審計
、賾(yīng)收股利的審計目標(biāo)
、趹(yīng)收股利的實質(zhì)性程序
。9)交易性金融負債審計
、俳灰仔越鹑谪搨膶徲嬆繕(biāo)
、诮灰仔越鹑谪搨膶嵸|(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項目審計
。1)其他應(yīng)收款審計
、倨渌麘(yīng)收款的審計目標(biāo)
、谄渌麘(yīng)收款的實質(zhì)性程序
。2)其他應(yīng)付款審計
、倨渌麘(yīng)付款的審計目標(biāo)
、谄渌麘(yīng)付款的實質(zhì)性程序
。3)長期應(yīng)付款的審計
、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
②長期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序
。4)預(yù)計負債審計
、兕A(yù)計負債的審計目標(biāo)
、陬A(yù)計負債的實質(zhì)性程序
(5)所得稅費用審計
、偎枚愘M用的審計目標(biāo)
②所得稅費用的實質(zhì)性程序
。6)遞延所得稅資產(chǎn)審計
、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)
、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
(7)遞延所得稅負債審計
、龠f延所得稅負債的審計目標(biāo)
、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序
(8)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計
、儋Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)
、谫Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
(9)公允價值變動收益審計
、俟蕛r值變動收益的審計目標(biāo)
、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序
。10)營業(yè)外收入審計
、贍I業(yè)外收入的審計目標(biāo)
、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序
(11)營業(yè)外支出審計
、贍I業(yè)外支出的審計目標(biāo)
、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序
。ㄊ撸┴泿刨Y金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
(1)貨幣資金與交易循環(huán)
。2)憑證和會計記錄
。3)控制測試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
。1)審計目標(biāo)
。2)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述
、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
。3)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
3.銀行存款審計
(1)審計目標(biāo)
。2)銀行存款內(nèi)部控制的測試
、巽y行存款內(nèi)部控制概述
、阢y行存款的控制測試
。3)銀行存款的實質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計
。1)審計目標(biāo)
(2)其他貨幣資金的控制測試
。3)其他貨幣資金的實質(zhì)性程序
。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ
1.期初余額
(1)期初余額的含義
。2)期初余額的審計目標(biāo)
①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
、鄞_定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/p>
。3)期初余額的審計程序
、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性
②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
、凵掀谪攧(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序
④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險
、菘紤]期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度
(4)期初余額審計對審計報告的影響
、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響
、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊
④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
2.期后事項
。1)期后事項的種類
、儋Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項
②資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項
。2)截至審計報告日發(fā)生的期后事項
、僦鲃幼R別第一時段期后事項
、谟靡宰R別期后事項的審計程序
③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮
。3)截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實
、俦粍幼R別第二時段期后事項
、谥さ诙䲡r段期后事項時的考慮
(4)財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實
、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項
②知悉第三時段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
。1)或有事項的含義
。2)或有事項的審計
。3)獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
(1)管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
、俟芾韺拥呢(zé)任
②注冊會計師的責(zé)任
。2)計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序
、儇攧(wù)方面
、诮(jīng)營方面
③其他方面
。3)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
①管理層評估涵蓋的期間
、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃
。4)超出管理層評估期間的事項或情況
。5)進一步審計程序
、購(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
②實施相關(guān)審計程序
、廴〉霉芾韺勇暶
(6)審計結(jié)論與報告
、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/p>
②被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營,但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營,以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表
、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
。1)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認可
。2)將管理層聲明作為審計證據(jù)
、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形
、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明
、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)
、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
(3)對管理層聲明的記錄
、倏傮w要求
、谥饕獌(nèi)容
、酆炇鹑掌
、芎炇鹑
。4)管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結(jié)審計與審計報告
。1)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計差異調(diào)整表
、诰幹圃囁闫胶獗
。2)對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序
。3)評價審計結(jié)果
①對重要性和審計風(fēng)險進行最終的評價
、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
。4)與治理層溝通
①溝通目的
、跍贤▋(nèi)容
(5)完成質(zhì)量控制復(fù)核
、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核
、陧椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
。ㄊ牛⿲徲媹蟾
1.審計報告概述
。1)審計報告的含義
。2)審計報告的作用
①鑒證作用
、诒Wo作用
、圩C明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
(1)審計意見的形成
。2)評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
。3)評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
(4)審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
。1)審計報告的要素
。2)標(biāo)題
(3)收件人
。4)引言段
(5)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段
。6)注冊會計師的責(zé)任段
。7)審計意見段
(8)注冊會計師的簽名和蓋章
。9)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
。10)報告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
(1)審計報告的強調(diào)事項段
、購娬{(diào)事項段的含義
、谠黾訌娬{(diào)事項段的情形
(2)非無保留意見的審計報告
、儆绊懛菬o保留意見的情形
②保留意見的審計報告
、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾
④無法表示意見的審計報告
、輰徲媹蟾娴恼f明段
。3)對確定審計報告類型的進一步討論
①錯報金額與重要性水平的比較
、阱e報的性質(zhì)
5.比較數(shù)據(jù)
(1)比較數(shù)據(jù)的含義
、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分
、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
。2)注冊會計師的責(zé)任
、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)
、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍
、蹜(yīng)當(dāng)評價的事項
、苁状谓邮芪袝r對比較數(shù)據(jù)的審計要求
⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
。3)報告
、賵蟾娴目傮w要求
、谏掀趯(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理
、凵掀趯(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理
④注意到上期未提及的重大錯報的處理
。4)對新任注冊會計師的補充要求
、傩氯巫詴嫀煹暮x
、谏掀谪攧(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求
、凵掀谪攧(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求
、茏R別出重大錯報時的處理
6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
。1)其他信息
①其他信息的含義
、谧詴嫀煂τ谄渌畔⒌呢(zé)任
。2)重大不一致
①重大不一致的含義
、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施
。3)對事實的重大錯報
、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義
②注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報時的措施
、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施
。4)審計報告日后獲取的其他信息
①盡早閱讀所有其他信息
、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施
。ǘ┨厥鈱徲嬵I(lǐng)域
1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告
。1)特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求
、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義
、诎l(fā)表審計意見的要求
。2)總體要求
①承接業(yè)務(wù)的一般要求
、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜
、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制
④審計報告的要素
、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理
、匏鶎徲嬓畔⑹腔谀稠椇贤瑮l款的考慮
。3)對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告
、偬厥饣A(chǔ)的主要類型
、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]
、蹖ω攧(wù)報表標(biāo)題或附注的考慮
(4)對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告
、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求
②確定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
、壑匾愿拍畹膽(yīng)用
、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]
。5)對合同的遵守情況出具的審計報告
、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型
、诔薪雍贤袷厍闆r審計業(yè)務(wù)的要求
、鄢鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]
。6)對簡要財務(wù)報表出具的審計報告
、賹喴攧(wù)報表出局審計報告的情形
②簡要財務(wù)報表的標(biāo)題
、蹖徲媹蟾娴膶儆谙拗
、芎喴攧(wù)報表的審計程序
、輰徲媹蟾娴囊
2.驗資
(1)驗資概述
、衮炠Y的含義
、谧再Y本及實收資本的含義
、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義
④被審計單位的含義
、莩鲑Y者和被審計單位的責(zé)任
⑥注冊會計師的責(zé)任
、邔ψ詴嫀焾(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
(2)業(yè)務(wù)約定書
、倭私獗粚忩瀱挝换厩闆r與初步評估驗資風(fēng)險
、谂c委托人的溝通
、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書
。3)計劃、程序與記錄
、衮炠Y計劃
②獲取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表
、蹖忩灧秶
、軐忩灣绦
⑤驗資工作底稿
。4)驗資報告
、衮炠Y報告要素
、诰芙^出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
(二十一)審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
。1)總體要求
、儇攧(wù)報表審閱的目標(biāo)
、诼殬I(yè)道德要求
、蹐(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
。2)審閱范圍和保證程度
、賹忛喎秶
、诒WC程度
。3)業(yè)務(wù)約定書
(4)審閱計劃
。5)審閱程序和審閱證據(jù)
、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
、趯χ匾运降目紤]
、蹖忛喅绦
④應(yīng)當(dāng)特別詢問的事項
、葚攧(wù)報表可能存在重大錯報時的處理
。6)審閱結(jié)論和報告
、賹忛唸蟾娴囊
、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件
2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核
(1)基本概念
、兕A(yù)測性財務(wù)信息
、谧罴压烙嫾僭O(shè)和推測性假設(shè)
、垲A(yù)測與規(guī)劃
(2)預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求
。3)審閱范圍和保證程度
①不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見
、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證
、厶峁┖侠肀WC的事項
(4)了解被審核單位情況
、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
②了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程
、哿私饩幹祁A(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴
。5)審核程序
、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
、谠u估最佳估計假設(shè)
、墼u估推測性假設(shè)
④評價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點
、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響
⑦審核預(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮
、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮
⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮
、猥@取管理層書面聲明
。6)審核報告
、賹徍藞蟾娴母袷
、趯徍藞蟾嬷袘(yīng)提出的結(jié)論
、蹖π畔⑹褂谜叩木
④預(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理
、菁僭O(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理
⑥審核范圍受到限制時的處理
3.內(nèi)部控制審核
。1)內(nèi)部控制審核的含義
。2)審核計劃
。3)審核程序
、倭私鈨(nèi)部控制的設(shè)計
、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性
。4)審核報告
①審核報告的基本內(nèi)容
、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
(1)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述
②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
。2)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書
、谥贫▽徍擞媱
、蹖嵤⿲徍
、艹鼍邔徍藞蟾
。3)審核報告參考格式
。ǘ┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
。1)商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
、賵(zhí)行商定程序的含義
、趫(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/p>
、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書
。3)計劃、程序與記錄
、俸侠碇贫üぷ饔媱
、诔绦虻念愋
、酃ぷ饔涗
。4)報告
2.代編財務(wù)信息
(1)代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
。2)簽訂業(yè)務(wù)約定書
、俸灱s前的工作
、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
。3)計劃、程序與記錄
、俅帢I(yè)務(wù)計劃
、诖帢I(yè)務(wù)程序
③工作記錄
。4)代編財務(wù)報告
三、參考法規(guī)
1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見
四、修改說明
2007年度審計科目考試大綱,按照2006年發(fā)布新的審計準(zhǔn)則體系和會計準(zhǔn)則體系進行了重新編寫。
五、特別說明
本科目考試大綱知識要求中“(二十)特殊審計領(lǐng)域”、“(二十一)審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)”、“(二十二)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)”僅作一般了解要求。
2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》考試大綱 |
2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》考試大綱 |
2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考試大綱 |
2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《經(jīng)濟法》考試大綱 |
2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《財務(wù)成本管理》考試大綱 |