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及備考信息
一、基本要求
為考察考生具有相關的知識和技能,本科目要求考生能夠:
1.確定審計責任和審計目標;
2.計劃審計工作;
3.掌握實施風險評估程序的基本原理;
4.熟悉審計循環(huán)的內控測試和實質性程序;
5.掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法;
6.形成審計意見和出具審計報告的基本原理;
7.掌握從事其他鑒證業(yè)務的基本原理。
二、知識要求
(一)注冊會計師審計概論
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
(1)西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?/p>
?、谧詴嫀煂徲嫷男纬?/p>
③注冊會計師審計的發(fā)展
?、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示
?。?)中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展
①中國注冊會計師審計的演進
?、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
?。?)審計的概念
?。?)審計的類別
?。?)審計的目的
?。?)審計對象
3.注冊會計師審計與其他審計的關系
?。?)審計監(jiān)督體系
(2)注冊會計師審計與政府審計的關系
?。?)注冊會計師審計與內部審計的關系
?。ǘ┳詴嫀煿芾?/STRONG>
1.注冊會計師考試與注冊登記
(1)報考條件
?。?)考試組織
(3)考試科目與成績認定
?。?)注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務范圍
?。?)審計業(yè)務
?。?)審閱業(yè)務
?。?)其他鑒證業(yè)務
?。?)相關服務
3.會計師事務所的組織形式
?。?)合伙制會計師事務所
?。?)有限責任公司制會計師事務所
4.注冊會計師協(xié)會
?。?)中國注冊會計師協(xié)會的職責
?。?)中國注冊會計師協(xié)會會員
?、贂T種類
②會員的權利和義務
?。?)協(xié)會權力機構和常設辦事機構
①權力機構
?、诔TO辦事機構
?。?)地方注冊會計師協(xié)會
(三)注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系
1.獨立審計準則
?。?)獨立審計準則的定義與作用
?。?)國際審計準則
?、賴H審計準則的制定
②國際審計準則框架
?、蹏H審計準則的基本內容
(3)美國審計準則
?、佟豆J審計準則》
?、凇秾徲嫓蕜t說明書》
?、蹖徲嫓蕜t的適用性及其與審計程序的關系
(4)中國獨立審計準則體系
?、僦贫ㄖ袊毩徲嫓蕜t的意義
②獨立審計準則制定和實施的目標
?、郦毩徲嫓蕜t的框架
?、塥毩徲嫓蕜t的制定程序
⑤制定原則及需要解決的主要矛盾
?、抟杨C布的準則項目
2.質量控制準則
(1)質量控制的定義和作用
?。?)國際審計工作質量控制準則
①會計師事務所質量控制
?、趩雾棇徲嬳椖康馁|量控制
?。?)美國質量控制準則
(4)中國注冊會計師質量控制基本準則
?、贂嫀熓聞账娜尜|量控制
②審計項目的質量控制
(5)獨立審計準則與質量控制準則的關系
?、侏毩徲嫓蕜t與質量控制準則的聯(lián)系
?、讵毩徲嫓蕜t與質量控制準則的區(qū)別
3.職業(yè)道德準則
(1)職業(yè)道德的定義和作用
(2)國外注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
?、倜绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
?、趪H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
?。?)中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范
?、僦袊詴嫀熉殬I(yè)道德準則
?、谥袊詴嫀熉殬I(yè)規(guī)范指導意見
4.職業(yè)后續(xù)教育準則
?。?)職業(yè)后續(xù)教育的定義和作用
?。?)職業(yè)后續(xù)教育內容與形式
?、俾殬I(yè)后續(xù)教育的內容
②職業(yè)后續(xù)教育的形式
?。?)職業(yè)后續(xù)教育的組織與實施
?、僦袊詴嫀焻f(xié)會的職責
?、谥袊詴嫀焻f(xié)會地方組織的職責
?、蹠嫀熓聞账穆氊?/p>
?。?)職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核
?、贆z查與考核的職責
?、跈z查與考核的標準
③注冊會計師接受職業(yè)后續(xù)教育的責任
?。ㄋ模┳詴嫀煹姆韶熑?/STRONG>
1.注冊會計師法律責任概述
(1)會計責任與審計責任
?。?)注冊會計師法律責任的成因和種類
①注冊會計師法律責任的成因
?、谧詴嫀煼韶熑蔚姆N類
?。?)美國等國家注冊會計師的法律責任
?、僮詴嫀煂τ谖袉挝坏呢熑?/p>
②習慣法下注冊會計師對于第三者的責任
?、鄢晌姆ㄏ伦詴嫀煂τ诘谌叩呢熑?/p>
(4)中國注冊會計師的法律責任
?、佟蹲詴嫀煼ā返囊?guī)定
?、凇豆痉ā返诙僖皇艞l的規(guī)定
?、邸蹲C券法》的規(guī)定
?、堋吨腥A人民共和國刑法》的規(guī)定
⑤最高人民法院的規(guī)定
2.注冊會計師如何避免法律訴訟
?。?)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
?。?)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
?、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求
?、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞账|量控制制度
?、叟c委托人簽訂業(yè)務約定書
?、軐徤鬟x擇被審計單位
?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務
⑥提取風險基金或購買責任保險
?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶熑蔚穆蓭?/p>
?。ㄎ澹徲嬆繕伺c審計范圍
1.審計總目標
(1)審計總目標的演變
?。?)我國獨立審計的總目標
2.審計具體目標及其確定
?。?)被審計單位管理當局對會計報表的認定
?、俅嬖诨虬l(fā)生
?、谕暾?/p>
?、蹤嗬土x務
?、芄纼r或分攤
?、荼磉_與披露
?。?)具體審計目標
3.審計過程與審計目標的實現(xiàn)
(1)計劃階段
?。?)實施審計階段
(3)審計完成階段
4.審計業(yè)務約定書與審計范圍
?。?)審計業(yè)務約定書的定義與作用
?。?)簽署審計業(yè)務約定書之前應做的工作
?、倜鞔_審計業(yè)務的性質和范圍
②初步了解被審計單位的基本情況
?、蹠嫀熓聞账u價專業(yè)勝任能力
?、苌潭▽徲嬍召M
?、菝鞔_被審計單位應協(xié)助的工作
(3)審計業(yè)務約定書的內容
?。?)審計范圍
?。徲嬜C據與審計工作底稿
1.審計證據
(1)審計證據的種類
?、賹嵨镒C據
?、跁孀C據
?、劭陬^證據
?、墉h(huán)境證據
(2)審計證據的特性
?、賹徲嬜C據的充分性
②審計證據的適當性
?。?)審計證據的獲取
?、賹徲嬜C據獲取方法
②審計程序與審計證據、認定的關系
?、蹖徲嫵绦虻姆诸?/p>
?。?)審計證據的整理與分析
?、賹徲嬜C據整理與分析的意義
②審計證據整理與分析的方法
?、蹖徲嬜C據整理與分析應注意的幾個問題
2.審計工作底稿
(1)審計工作底稿的定義、分類及作用
?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓亩x
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓姆诸?/p>
?、蹖徲嫻ぷ鞯赘宓淖饔?/p>
?。?)審計工作底稿的形成與復核
①審計工作底稿的形成
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓膹秃?/p>
?、蹖徲嫻ぷ鞯赘宓臍w檔
?。?)審計檔案的管理
?、賹徲嫏n案的分類
?、趯徲嫏n案的所有權與保管
?、蹖徲嫏n案的保密與借閱
(七)審計計劃、重要性及審計風險
1.審計計劃
?。?)審計計劃的定義和作用
?。?)審計計劃的編制與審核
①審計計劃的內容
②審計計劃的編制
?、蹖徲嬘媱澋膶徍?/p>
?、苡媱潓徲嫻ぷ鞯牟襟E
?。?)了解被審計單位的基本情況
?、倭私獗粚徲媶挝唤洜I及所屬行業(yè)的基本情況
②執(zhí)行分析性復核程序
2.審計重要性
?。?)重要性的定義
(2)重要性的運用
?、龠\用重要性原則的一般要求
②金額和性質的考慮
?、蹆蓚€層次重要性的考慮
④重要性與審計風險之間的關系
(3)編制審計計劃時對重要性的評估
?、賹χ匾栽u估的總體性要求
?、趯χ匾运阶龀龀醪脚袛鄷r應考慮的因素
?、蹠媹蟊韺哟沃匾运降拇_定
④賬戶或交易層次的重要性水平
?。?)評價審計結果時對重要性的考慮
①評價審計結果時所運用的重要性水平
?、阱e報或漏報的匯總
③匯總數超過重要性水平時的處理
?、軈R總數接近重要性水平的處理
3.審計風險
(1)審計風險的組成要素及其相互關系
?。?)評估固有風險應考慮的因素
?。?)控制風險的初步評估
?。?)控制測試與控制風險的進一步評估
?。?)實質性測試與控制風險的最終評估
?。?)檢查風險的評估基礎
?。?)檢查風險對確定實質性測試性質、時間和范圍的影響
?。?)檢查風險與審計意見的類型
4.初步審計策略
?。?)初步審計策略的組成要素
(2)初步審計策略
?、僦饕C實法
②較低的控制風險估計水平法
?。?)策略與交易循環(huán)的關系
?。ò耍﹥炔靠刂萍捌錅y試與評價
1.內部控制的目標與要素
?。?)內部控制的定義與目標
?、賰炔靠刂频亩x
②內部控制的目標
?、塾嘘P內部控制的一般考慮
?、軆炔靠刂婆c審計的關系
?。?)內部控制要素
①控制環(huán)境
?、跁嬒到y(tǒng)
?、劭刂瞥绦?/p>
2.了解與記錄內部控制
?。?)業(yè)務循環(huán)及其分類
?。?)了解內部控制
①了解內部控制的程序
?、诹私鈨炔靠刂频膬热?/p>
?、劭刂骑L險的初步評價
?。?)記錄對內部控制的了解和對控制風險的初步評價
?、僬{查表
?、谖淖直硎?/p>
?、哿鞒虉D
3.內部控制測試
(1)運用初步審計策略的步驟
?、僦饕C實法的運用步驟
?、谳^低的控制風險估計水平法運用的步驟
?。?)控制測試的概念
?、倏刂圃O計測試
?、诳刂茍?zhí)行測試
?。?)控制測試的種類
?、偻娇刂茰y試
②追加控制測試
?、塾媱澘刂茰y試
?。?)控制測試的性質
?。?)控制測試的范圍
?。?)控制測試的時間
(7)控制測試中利用內部審計人員的工作
?、偻瑑炔繉徲嬋藛T協(xié)調審計工作
?、谥苯又С?/p>
?。?)雙重目的測試
4.內部控制評價
?。?)控制風險評價的概念
?。?)控制風險評價的過程
(3)對控制風險再評價的記錄
(4)評價結果對實質性測試的影響
5.管理建議書
(1)管理建議書的含義
(2)管理建議書的內容
(3)管理建議書與審計意見的區(qū)別
(九)審計測試中的抽樣技術
1.審計抽樣概述
?。?)審計抽樣的定義
?。?)審計抽樣的種類
?、俳y(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
②屬性抽樣和變量抽樣
?。?)統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷
(4)樣本的設計
?、賹徲嬆康?/p>
?、趯徲媽ο罂傮w與抽樣單位
?、鄢闃语L險和非抽樣風險
?、芸尚刨嚦潭?/p>
?、菘扇萑陶`差
⑥預期總體誤差
?、叻謱?/p>
?。?)樣本的選取
?、贅颖具x取的基本要求
?、跇颖具x取的方法
(6)抽樣結果的評價
?、俜治鰳颖菊`差
?、谕茢嗫傮w誤差
?、壑毓莱闃语L險
?、苄纬蓪徲嫿Y論
2.控制測試中抽樣技術的運用
(1)基本概念
?、僬`差
?、趯徲媽ο罂傮w
?、埏L險與可信賴程度
?、芸扇萑陶`差
?。?)屬性抽樣的具體方法
?、俟潭颖玖砍闃?/p>
②停-走抽樣
?、郯l(fā)現(xiàn)抽樣
3.實質性測試中抽樣技術的運用
?。?)基本概念
?、俪闃语L險
?、谡龖B(tài)分布
?、蹣藴孰x差
?、茏兞砍闃拥木唧w方法與程序
?。?)變量抽樣的方法
①單位平均估計抽樣
?、诒嚷使烙嫵闃雍筒铑~估計抽樣
?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特征
(1)主要憑證和會計記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/p>
②銷售單
?、郯l(fā)運憑證
?、茕N售發(fā)票
?、萆唐穬r目表
⑥貸項通知單
?、邞召~款明細賬
⑧主營業(yè)務收入明細賬
?、嵴劭叟c折讓明細賬
?、鈪R款通知書
(11)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?。?2)壞賬審批表
?。?3)顧客月末對賬單
(14)轉賬憑證
?。?5)收款憑證
?。?)銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務活動
?、俳邮茴櫩陀唵?/p>
?、谂鷾寿d銷信用
?、郯翠N售單供貨
?、馨翠N售單裝運貨物
?、菹蝾櫩烷_具賬單
?、抻涗涗N售
?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
?、噢k理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓
?、嶙N壞賬
?、馓崛馁~準備
2.內部控制測試和交易的實質性測試
?。?)銷貨業(yè)務的內部控制和測試概述
?。?)銷貨業(yè)務的內部控制和控制測試
?、龠m當的職責分離
?、谡_的授權審批
?、鄢浞值膽{證和記錄
?、軕{證的預先編號
?、莅丛录某鰧~單
?、迌炔亢瞬槌绦?/p>
?。?)銷貨交易的實質性測試
?、俚怯浫胭~的銷貨業(yè)務是真實的
?、谝寻l(fā)生的銷貨業(yè)務均已登記入賬
?、鄣怯浫胭~的銷貨業(yè)務的估價準確
?、艿怯浫胭~的銷貨業(yè)務分類恰當
?、蒌N貨業(yè)務的記錄及時
⑥銷貨業(yè)務已正確地記入明細賬并正確地匯總
?。?)收款業(yè)務的內部控制、控制測試和實質性測試
3.主營業(yè)務收入審計
?。?)主營業(yè)務收入審計目標
(2)主營業(yè)務收入實質性測試程序
4.應收賬款審計
?。?)應收賬款的審計目標
(2)應收賬款的實質性測試程序
?、俸藢召~款
?、诜治鰬召~款賬齡
?、巯騻鶆杖撕C應收賬款
?、苷埍粚徲媶挝粎f(xié)助,在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額
?、輽z查未函證應收賬款
⑥檢查壞賬的確認和處理
?、叱椴橛袩o不屬于結算業(yè)務的債權
?、鄼z查應收賬款是否業(yè)已用于融資,并根據融資合同判定屬質押還是出售,其會計處理是否正確
?、釞z查外幣應收賬款的折算
⑩分析應收賬款明細賬余額
?。?1)檢查應收賬款在資產負債表上是否已恰當披露
5.壞賬準備審計
?。?)壞賬準備的審計目標
(2)壞賬準備的實質性測試程序
?、贆z查壞賬準備的計提
?、跈z查壞賬損失
?、蹤z查長期掛賬應收款項
④檢查函證結果
?、莘治鲂詮秃?/p>
?、薮_定壞賬準備的披露是否恰當
6.其它相關賬戶審計
?。?)應收票據審計
?、賾掌睋膶徲嬆繕?/p>
②應收票據的實質性測試程序
?。?)預收賬款審計
?、兕A收賬款的審計目標
?、陬A收賬款的實質性測試程序
?。?)應交稅金審計
?、賾欢惤鸬膶徲嬆繕?/p>
?、趹欢惤鸬膶嵸|性測試程序
?。?)其他應交款審計
?、倨渌麘豢畹膶徲嬆繕?/p>
②其他應交款的實質性測試程序
?、壑鳡I業(yè)務稅金及附加審計
?、苤鳡I業(yè)務稅金及附加的審計目標
?、葜鳡I業(yè)務稅金及附加的實質性測試程序
?。?)營業(yè)費用審計
?、贍I業(yè)費用的審計目標
?、跔I業(yè)費用的實質性測試程序
(6)其他業(yè)務利潤審計
?、倨渌麡I(yè)務利潤的審計目標
?、谄渌麡I(yè)務利潤的實質性測試程序
(十一)購貨與付款循環(huán)審計
1.購貨與付款循環(huán)審計的特征
?。?)主要憑證和會計記錄
?、僬堎弳?/p>
②訂購單
?、垓炇諉?/p>
?、苜u方發(fā)票
⑤付款憑單
?、揶D賬憑證
?、吒犊顟{證
?、鄳顿~款明細賬
⑨現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?、赓u方對賬單
(2)購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務活動
?、僬堎徤唐泛蛣趧?/p>
②編制訂購單
?、垓炇丈唐?/p>
?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?/p>
?、菥幹聘犊顟{單
?、薮_認與記錄負債
?、吒犊?/p>
?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.內部控制測試和交易的實質性測試
(1)購貨業(yè)務的內部控制和測試概述
?。?)購貨業(yè)務的內部控制、控制測試和交易的實質性測試
?、龠m當的職責分離
②內部核查程序
?、塾嘘P內容的說明
?。?)付款業(yè)務的內部控制、控制測試和實質性測試
?。?)固定資產的內部控制和控制測試
①固定資產的預算制度
?、谑跈嗯鷾手贫?/p>
?、圪~簿記錄制度
?、苈氊煼止ぶ贫?/p>
⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
?、薰潭ㄙY產的處置制度
⑦固定資產的定期盤點制度
?、喙潭ㄙY產的維護保養(yǎng)制度
3.應付賬款審計
?。?)應付賬款的審計目標
?。?)應付賬款的實質性測試程序
4.固定資產和累計折舊審計
(1)固定資產審計
?、俟潭ㄙY產的審計目標
?、诠潭ㄙY產的實質性測試程序
?。?)累計折舊審計
?、倮塾嬚叟f的審計目標
?、诶塾嬚叟f的實質性測試程序
5.其他相關賬戶審計
(1)預付賬款審計
①預付賬款的審計目標
?、陬A付賬款的實質性測試程序
(2)固定資產減值準備審計
?、俟潭ㄙY產減值準備的審計目標
②固定資產減值準備的實質性測試程序
?。?)工程物資審計
?、俟こ涛镔Y的審計目標
②工程物資的實質性測試程序
?。?)在建工程審計
?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?/p>
?、谠诮üこ痰膶嵸|性測試程序
?。?)固定資產清理審計
?、俟潭ㄙY產清理的審計目標
?、诠潭ㄙY產清理的實質性測試程序
?。?)應付票據審計
?、賾镀睋膶徲嬆繕?/p>
?、趹镀睋膶嵸|性測試程序
(十二)生產循環(huán)審計
1.生產循環(huán)的特性
(1)憑證和記錄
?。?)生產循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動
2.內部控制測試和交易的實質性測試
?。?)生產循環(huán)內部控制及測試概述
(2)生產循環(huán)內部控制測試
?、俪杀緯嬛贫鹊臏y試
②工薪內部控制的測試
?。?)交易的實質性測試
3.存貨成本審計
?。?)直接材料成本的審計
?。?)直接人工成本的審計
?。?)制造費用的審計
?。?)主營業(yè)務成本的審計
4.分析性復核
?。?)簡單比較法
(2)比率分析法
5.存貨的監(jiān)盤
?。?)存貨監(jiān)盤的定義和作用
(2)存貨監(jiān)盤計劃
?、僦贫ù尕洷O(jiān)盤計劃的基本要求
?、谥贫ù尕洷O(jiān)盤計劃應實施的工作
(3)存貨監(jiān)盤程序
?、儆^察程序
②抽查程序
?、坌枰貏e關注的情況
?、艽尕洷O(jiān)盤結束時的工作
?。?)特殊情況的處理
?、儆捎诖尕浀男再|和位置而無法實施監(jiān)盤程序
②因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成
?、畚衅渌麊挝槐9芑蛘咭炎髻|押的存貨
④首次接受委托的情況
6.存貨計價審計和截止測試
?。?)存貨計價審計
?。?)存貨截止測試
7.應付工資審計
?。?)審計目標
?。?)審計程序
8.其他相關賬戶審計
?。?)存貨相關賬戶的審計
?。?)生產循環(huán)其他相關賬戶的審計
(十三)籌資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
(1)憑證與會計記錄
?、倩I資活動的憑證和會計記錄
?、谕顿Y活動的憑證與會計記錄
?。?)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動
?、倩I資所涉及的主要業(yè)務活動
②投資所涉及的主要業(yè)務活動
2.內部控制測試與交易的實質性測試
?。?)內部控制和內部控制測試概述
(2)內部控制和內部控制測試
?、倩I資活動的內部控制和內部控制測試
?、谕顿Y活動的內部控制和內部控制測試
?。?)交易的實質性測試
3.借款審計
?。?)借款的審計目標
?。?)借款的實質性測試
?、俣唐诮杩畹膶嵸|性測試
?、陂L期借款的實質性測試
③應付債券的實質性測試
?、茇攧召M用的實質性測試
4.所有者權益審計
?。?)審計目標
(2)實質性測試
?、俟杀镜膶嵸|性測試
②實收資本的實質性測試
③資本公積的實質性測試
?、苡喙e的實質性測試
⑤未分配利潤的實質性測試
5.投資審計
?。?)審計目標
(2)實質性測試
6.其他相關賬戶審計
?。?)應收補貼款等應收項目的審計
?、賾昭a貼款的審計
?、谄渌麘湛畹膶徲?/p>
?。?)無形資產與長期待攤費用的審計
?、贌o形資產的審計
②長期待攤費用的審計
?。?)應付股利等應付項目的審計
?、賾豆衫膶徲?/p>
②其他應付款的審計
?、坶L期應付款的審計
?。?)管理費用等利潤表項目的審計
?、俟芾碣M用的審計
?、谘a貼收入的審計
?、蹱I業(yè)外收入的審計
?、軤I業(yè)外支出的審計
?、菟枚惖膶徲?/p>
(十四)貨幣資金與特殊項目審計
1.貨幣資金與業(yè)務循環(huán)
?。?)貨幣資金與業(yè)務循環(huán)
?。?)憑證和會計記錄
2.內部控制測試
(1)貨幣資金內部控制及測試概述
?。?)貨幣資金內部控制測試
3.現(xiàn)金審計
?。?)審計目標
?。?)現(xiàn)金內部控制的測試
①現(xiàn)金內部控制
?、诂F(xiàn)金內部控制的了解與評價
?。?)現(xiàn)金的實質性測試
4.銀行存款審計
?。?)審計目標
(2)銀行存款內部控制的測試
?、巽y行存款的內部控制
②銀行存款內部控制的了解與評價
?。?)銀行存款的實質性測試
5.其他貨幣資金審計
?。?)審計目標
(2)其他貨幣資金內部控制的測試
?。?)其他貨幣資金的實質性測試
6.特殊項目審計
?。?)期初余額的審計
?、倨诔跤囝~的含義
②期初余額的審計目標和審計程序
?。?)會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的審計
?。?)債務重組的審計
?。?)非貨幣性交易的審計
?。?)關聯(lián)方及其交易的審計
?。?)合并會計報表的審計
?。?)現(xiàn)金流量表的審計
?。?)或有事項的審計
?、倩蛴惺马椀姆N類
②或有事項的審計
?。?)期后事項的審計
?、倨诤笫马椀姆N類
?、谄诤笫马椀膶徲嬆繕撕蛯徲嫵绦?/p>
③期后事項對審計報告的影響
?。?0)持續(xù)經營假設的審計
?、俪掷m(xù)經營假設的審計目標
②編制審計計劃時的考慮
?、蹖嵤徲嫵绦驎r的考慮
?、艹鼍邔徲媹蟾鏁r的考慮
(十五)終結審計與審計報告
1.審計報告編制前的工作
(1)編制審計差異調整表和試算平衡表
?、倬幹茖徲嫴町愓{整表
?、诰幹圃囁闫胶獗?/p>
?。?)獲取管理當局聲明書
?、俦粚徲媶挝还芾懋斁致暶鲿淖饔?/p>
?、诒粚徲媶挝还芾懋斁致暶鲿母袷?/p>
?。?)獲取律師聲明書
(4)執(zhí)行分析性復核程序
?。?)撰寫審計總結
①審計總結的重要性
?、趯徲嬁偨Y一般應包括的內容
(6)完成審計工作底稿的二級復核
?。?)評價審計結果
①對重要性和審計風險進行最終的評價
?、趯σ褜徲嫊媹蟊磉M行技術性復核
③對被審計單位已審計會計報表形成審計意見并草擬審計報告
?、軐徲嫻ぷ鞯赘暹M行最終復核
(8)與客戶溝通
?、贉贤ǖ哪康呐c方式
?、跍贤ǖ氖马?/p>
2.審計報告概述
(1)審計報告的作用
?、勹b證作用
?、诒Wo作用
?、圩C明作用
(2)審計報告的種類
?、侔凑諏徲媹蟾娴男再|可分為標準審計報告和非標準審計報告
?、诎凑諏徲媹蟾媸褂玫哪康目煞譃楣寄康牡膶徲媹蟾婧头枪寄康牡膶徲媹蟾?/p>
③按照審計報告的詳略程度可分為簡式審計報告和詳式審計報告
?。?)審計報告與會計報表的關系
3.審計報告準則
?。?)總則
?。?)審計報告的基本內容
?。?)審計報告的類型
4.審計報告的基本類型
?。?)無保留意見的審計報告
(2)保留意見的審計報告
?。?)否定意見的審計報告
?。?)無法表示意見的審計報告
?。?)帶強調事項段的審計報告
5.審計報告的編制
?。?)編制審計報告的步驟
①整理和分析審計工作底稿
?、诒粚徲媶挝粫媹蟊淼恼{整
?、鄞_定審計意見的類型
?、芫幹坪统鼍邔徲媹蟾?/p>
?。?)編制和使用審計報告的要求
①內容要全面完整
②責任界限要分明
③審計證據要充分適當
6.期后發(fā)現(xiàn)的事實
?。?)期后發(fā)現(xiàn)審計報告日存在的事實
?。?)在會計報表公布日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯報
7.特殊目的的審計報告
?。?)特殊目的的審計
?、賹Π凑仗厥饩幹苹A編制的會計報表進行審計
?、趯媹蟊淼慕M成部分進行審計
?、蹖Ψㄒ?guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計
④對簡要會計報表的審計
(2)特殊目的的審計報告
?、偬厥饩幹苹A會計報表的審計報告
②會計報表組成部分的審計報告
?、鄯ㄒ?guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計報告
④簡要會計報表的審計報告
?。ㄊ┡c審計相關的其他鑒證業(yè)務
1.驗資
?。?)驗資概述
?、衮炠Y的性質與作用
?、隍炠Y類型
?。?)接受業(yè)務委托與編制驗資計劃
?、俳邮芪信c簽訂業(yè)務約定書
?、诰幹乞炠Y計劃
(3)審驗范圍與程序
①審驗范圍
?、趯忩灣绦?/p>
③獲取財產權轉移手續(xù)承諾函
?、荜P注被審驗單位以前的注冊資本實收情況
?、堇脤<夜ぷ?/p>
⑥驗資工作底稿
?。?)驗資報告
?、俪鼍唑炠Y報告的前提
②驗資報告的作用
?、垓炠Y報告的要素
?、軕斁芙^出具驗資報告的情形
⑤驗資報告的使用責任
?。?)驗資報告參考格式
①設立驗資報告參考格式
?、谧兏炠Y報告參考格式
2.盈利預測審核
?。?)盈利預測審核的含義
(2)盈利預測審核的范圍和程序
?、儆A測審核的范圍
?、谟A測的審核程序
?。?)盈利預測審核報告
3.內部控制審核
?。?)內部控制審核的含義
?。?)審核計劃
?。?)審核程序
?、倭私鈨炔靠刂频脑O計
②評價內部控制設計的合理性
③測試和評價內部控制執(zhí)行的有效性
(4)審核報告
①審核報告的基本內容
②審核報告的意見類型
4.基建工程預算、結算、決算審核
?。?)基建工程預算、結算、決算審核概述
?、倩üこ填A算、結算、決算概述
②基建工程預算、結算、決算審核的作用
③基建工程預算、結算、決算審核的目的
④基建工程預算、結算、決算的審核范圍
?。?)基建工程預算、結算、決算審核的基本程序
?、俸炗啒I(yè)務約定書
?、谥贫▽徍擞媱?/p>
?、蹖嵤徍?/p>
?、軐徍藞蟾?/p>
?。?)預算審核報告參考格式
三、主要參考法規(guī)
3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(注:此專題內有所有的舊審計準則)
說明:本大綱所涉及的參考法規(guī)均為截至2005年12月31日財政部、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布并生效的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則、指導意見等。
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