一、基本要求

　　為考察考生具有相關(guān)的知識和技能，本科目要求考生能夠：

　　1.確定審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo)；

　　2.計(jì)劃審計(jì)工作；

　　3.掌握實(shí)施風(fēng)險評估程序的基本原理；

　　4.熟悉審計(jì)循環(huán)的內(nèi)控測試和實(shí)質(zhì)性程序；

　　5.掌握審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法；

　　6.形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報告的基本原理；

　　7.掌握從事其他鑒證業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識要求

　　（一）注冊會計(jì)師審計(jì)概論

　　1.注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　?。?）西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　?、僮詴?jì)師審計(jì)的起源

　?、谧詴?jì)師審計(jì)的形成

　?、圩詴?jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　④注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

　?。?）中國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

　　①中國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)

　?、谥袊詴?jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　2.注冊會計(jì)師審計(jì)的基本概念

　?。?）審計(jì)的概念

　?。?）審計(jì)的類別

　?。?）審計(jì)的目的

　?。?）審計(jì)對象

　　3.注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　?。?）審計(jì)監(jiān)督體系

　?。?）注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

　　（3）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　?。ǘ┳詴?jì)師管理

　　1.注冊會計(jì)師考試與注冊登記

　?。?）報考條件

　　（2）考試組織

　?。?）考試科目與成績認(rèn)定

　　（4）注冊登記

　　2.注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍

　?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)

　?。?）審閱業(yè)務(wù)

　?。?）其他鑒證業(yè)務(wù)

　?。?）相關(guān)服務(wù)

　　3.會計(jì)師事務(wù)所的組織形式

　?。?）合伙制會計(jì)師事務(wù)所

　?。?）有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所

　　4.注冊會計(jì)師協(xié)會

　?。?）中國注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé)

　　（2）中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員

　?、贂T種類

　?、跁T的權(quán)利和義務(wù)

　?。?）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)

　　①權(quán)力機(jī)構(gòu)

　?、诔ＴO(shè)辦事機(jī)構(gòu)

　?。?）地方注冊會計(jì)師協(xié)會

　?。ㄈ┳詴?jì)師職業(yè)規(guī)范體系

　　1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

　?。?）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的定義與作用

　?。?）國際審計(jì)準(zhǔn)則

　?、賴H審計(jì)準(zhǔn)則的制定

　?、趪H審計(jì)準(zhǔn)則框架

　?、蹏H審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

　?。?）美國審計(jì)準(zhǔn)則

　?、佟豆J(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》

　?、凇秾徲?jì)準(zhǔn)則說明書》

　?、蹖徲?jì)準(zhǔn)則的適用性及其與審計(jì)程序的關(guān)系

　?。?）中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系

　　①制定中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的意義

　?、讵?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則制定和實(shí)施的目標(biāo)

　　③獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架

　　④獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序

　?、葜贫ㄔ瓌t及需要解決的主要矛盾

　　⑥已頒布的準(zhǔn)則項(xiàng)目

　　2.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　（1）質(zhì)量控制的定義和作用

　?。?）國際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　?、贂?jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制

　　②單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制

　?。?）美國質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　?。?）中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則

　　①會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制

　　②審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制

　?。?）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系

　　①獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系

　?、讵?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的區(qū)別

　　3.職業(yè)道德準(zhǔn)則

　　（1）職業(yè)道德的定義和作用

　?。?）國外注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　?、倜绹詴?jì)師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　　②國際會計(jì)師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　?。?）中國注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范

　　①中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則

　?、谥袊詴?jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見

　　4.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則

　　（1）職業(yè)后續(xù)教育的定義和作用

　?。?）職業(yè)后續(xù)教育內(nèi)容與形式

　?、俾殬I(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容

　?、诼殬I(yè)后續(xù)教育的形式

　　（3）職業(yè)后續(xù)教育的組織與實(shí)施

　?、僦袊詴?jì)師協(xié)會的職責(zé)

　　②中國注冊會計(jì)師協(xié)會地方組織的職責(zé)

　?、蹠?jì)師事務(wù)所的職責(zé)

　?。?）職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核

　?、贆z查與考核的職責(zé)

　?、跈z查與考核的標(biāo)準(zhǔn)

　?、圩詴?jì)師接受職業(yè)后續(xù)教育的責(zé)任

　　（四）注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

　　1.注冊會計(jì)師法律責(zé)任概述

　?。?）會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

　?。?）注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類

　?、僮詴?jì)師法律責(zé)任的成因

　?、谧詴?jì)師法律責(zé)任的種類

　?。?）美國等國家注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

　?、僮詴?jì)師對于委托單位的責(zé)任

　?、诹?xí)慣法下注冊會計(jì)師對于第三者的責(zé)任

　　③成文法下注冊會計(jì)師對于第三者的責(zé)任

　?。?）中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

　?、佟蹲詴?jì)師法》的規(guī)定

　　②《公司法》第二百一十九條的規(guī)定

　?、邸蹲C券法》的規(guī)定

　　④《中華人民共和國刑法》的規(guī)定

　?、葑罡呷嗣穹ㄔ旱囊?guī)定

　　2.注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟

　?。?）注冊會計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施

　　（2）注冊會計(jì)師避免法律訴訟的具體措施

　?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　?、诮ⅰ⒔∪珪?jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位

　?、萆钊肓私獗粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)

　?、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

　?、咂刚埵煜ぷ詴?jì)師法律責(zé)任的律師

　　（五）審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍

　　1.審計(jì)總目標(biāo)

　?。?）審計(jì)總目標(biāo)的演變

　?。?）我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)

　　2.審計(jì)具體目標(biāo)及其確定

　?。?）被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報表的認(rèn)定

　　①存在或發(fā)生

　?、谕暾?/p>

　?、蹤?quán)利和義務(wù)

　　④估價或分?jǐn)?/p>

　?、荼磉_(dá)與披露

　?。?）具體審計(jì)目標(biāo)

　　3.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　?。?）計(jì)劃階段

　　（2）實(shí)施審計(jì)階段

　?。?）審計(jì)完成階段

　　4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍

　?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義與作用

　　（2）簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　?、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計(jì)單位的基本情況

　?、蹠?jì)師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力

　?、苌潭▽徲?jì)收費(fèi)

　?、菝鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作

　?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?。?）審計(jì)范圍

　?。徲?jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

　　1.審計(jì)證據(jù)

　　（1）審計(jì)證據(jù)的種類

　?、賹?shí)物證據(jù)

　　②書面證據(jù)

　?、劭陬^證據(jù)

　　④環(huán)境證據(jù)

　　（2）審計(jì)證據(jù)的特性

　?、賹徲?jì)證據(jù)的充分性

　　②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　?。?）審計(jì)證據(jù)的獲取

　　①審計(jì)證據(jù)獲取方法

　?、趯徲?jì)程序與審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系

　?、蹖徲?jì)程序的分類

　?。?）審計(jì)證據(jù)的整理與分析

　　①審計(jì)證據(jù)整理與分析的意義

　?、趯徲?jì)證據(jù)整理與分析的方法

　　③審計(jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的幾個問題

　　2.審計(jì)工作底稿

　?。?）審計(jì)工作底稿的定義、分類及作用

　　①審計(jì)工作底稿的定義

　　②審計(jì)工作底稿的分類

　?、蹖徲?jì)工作底稿的作用

　?。?）審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核

　?、賹徲?jì)工作底稿的形成

　?、趯徲?jì)工作底稿的復(fù)核

　　③審計(jì)工作底稿的歸檔

　?。?）審計(jì)檔案的管理

　　①審計(jì)檔案的分類

　?、趯徲?jì)檔案的所有權(quán)與保管

　?、蹖徲?jì)檔案的保密與借閱

　　（七）審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險

　　1.審計(jì)計(jì)劃

　　（1）審計(jì)計(jì)劃的定義和作用

　?。?）審計(jì)計(jì)劃的編制與審核

　?、賹徲?jì)計(jì)劃的內(nèi)容

　?、趯徲?jì)計(jì)劃的編制

　?、蹖徲?jì)計(jì)劃的審核

　?、苡?jì)劃審計(jì)工作的步驟

　?。?）了解被審計(jì)單位的基本情況

　?、倭私獗粚徲?jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況

　?、趫?zhí)行分析性復(fù)核程序

　　2.審計(jì)重要性

　?。?）重要性的定義

　　（2）重要性的運(yùn)用

　?、龠\(yùn)用重要性原則的一般要求

　　②金額和性質(zhì)的考慮

　?、蹆蓚€層次重要性的考慮

　?、苤匾耘c審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系

　?。?）編制審計(jì)計(jì)劃時對重要性的評估

　?、賹χ匾栽u估的總體性要求

　　②對重要性水平做出初步判斷時應(yīng)考慮的因素

　?、蹠?jì)報表層次重要性水平的確定

　?、苜~戶或交易層次的重要性水平

　?。?）評價審計(jì)結(jié)果時對重要性的考慮

　?、僭u價審計(jì)結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平

　　②錯報或漏報的匯總

　?、蹍R總數(shù)超過重要性水平時的處理

　　④匯總數(shù)接近重要性水平的處理

　　3.審計(jì)風(fēng)險

　?。?）審計(jì)風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系

　　（2）評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素

　?。?）控制風(fēng)險的初步評估

　　（4）控制測試與控制風(fēng)險的進(jìn)一步評估

　?。?）實(shí)質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的最終評估

　　（6）檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)

　?。?）檢查風(fēng)險對確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響

　?。?）檢查風(fēng)險與審計(jì)意見的類型

　　4.初步審計(jì)策略

　　（1）初步審計(jì)策略的組成要素

　?。?）初步審計(jì)策略

　?、僦饕C實(shí)法

　　②較低的控制風(fēng)險估計(jì)水平法

　?。?）策略與交易循環(huán)的關(guān)系

　　（八）內(nèi)部控制及其測試與評價

　　1.內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素

　?。?）內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)

　?、賰?nèi)部控制的定義

　　②內(nèi)部控制的目標(biāo)

　?、塾嘘P(guān)內(nèi)部控制的一般考慮

　?、軆?nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系

　?。?）內(nèi)部控制要素

　?、倏刂骗h(huán)境

　　②會計(jì)系統(tǒng)

　?、劭刂瞥绦?/p>

　　2.了解與記錄內(nèi)部控制

　?。?）業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類

　?。?）了解內(nèi)部控制

　?、倭私鈨?nèi)部控制的程序

　　②了解內(nèi)部控制的內(nèi)容

　?、劭刂骑L(fēng)險的初步評價

　?。?）記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風(fēng)險的初步評價

　?、僬{(diào)查表

　　②文字表述

　?、哿鞒虉D

　　3.內(nèi)部控制測試

　　（1）運(yùn)用初步審計(jì)策略的步驟

　?、僦饕C實(shí)法的運(yùn)用步驟

　?、谳^低的控制風(fēng)險估計(jì)水平法運(yùn)用的步驟

　?。?）控制測試的概念

　　①控制設(shè)計(jì)測試

　?、诳刂茍?zhí)行測試

　?。?）控制測試的種類

　　①同步控制測試

　?、谧芳涌刂茰y試

　?、塾?jì)劃控制測試

　　（4）控制測試的性質(zhì)

　?。?）控制測試的范圍

　　（6）控制測試的時間

　?。?）控制測試中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

　?、偻瑑?nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作

　　②直接支持

　?。?）雙重目的測試

　　4.內(nèi)部控制評價

　　（1）控制風(fēng)險評價的概念

　?。?）控制風(fēng)險評價的過程

　　（3）對控制風(fēng)險再評價的記錄

　?。?）評價結(jié)果對實(shí)質(zhì)性測試的影響

　　5.管理建議書

　?。?）管理建議書的含義

　?。?）管理建議書的內(nèi)容

　　（3）管理建議書與審計(jì)意見的區(qū)別

　?。ň牛徲?jì)測試中的抽樣技術(shù)

　　1.審計(jì)抽樣概述

　　（1）審計(jì)抽樣的定義

　?。?）審計(jì)抽樣的種類

　　①統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　?、趯傩猿闃雍妥兞砍闃?/p>

　?。?）統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷

　?。?）樣本的設(shè)計(jì)

　?、賹徲?jì)目的

　?、趯徲?jì)對象總體與抽樣單位

　　③抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

　?、芸尚刨嚦潭?/p>

　?、菘扇萑陶`差

　?、揞A(yù)期總體誤差

　　⑦分層

　?。?）樣本的選取

　?、贅颖具x取的基本要求

　?、跇颖具x取的方法

　　（6）抽樣結(jié)果的評價

　?、俜治鰳颖菊`差

　　②推斷總體誤差

　?、壑毓莱闃语L(fēng)險

　　④形成審計(jì)結(jié)論

　　2.控制測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

　?。?）基本概念

　?、僬`差

　?、趯徲?jì)對象總體

　?、埏L(fēng)險與可信賴程度

　?、芸扇萑陶`差

　　（2）屬性抽樣的具體方法

　?、俟潭颖玖砍闃?/p>

　?、谕?走抽樣

　　③發(fā)現(xiàn)抽樣

　　3.實(shí)質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

　?。?）基本概念

　?、俪闃语L(fēng)險

　?、谡龖B(tài)分布

　?、蹣?biāo)準(zhǔn)離差

　　④變量抽樣的具體方法與程序

　?。?）變量抽樣的方法

　　①單位平均估計(jì)抽樣

　?、诒嚷使烙?jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣

　?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷售與收款循環(huán)的特征

　?。?）主要憑證和會計(jì)記錄

　?、兕櫩陀嗀泦?/p>

　?、阡N售單

　?、郯l(fā)運(yùn)憑證

　　④銷售發(fā)票

　?、萆唐穬r目表

　　⑥貸項(xiàng)通知單

　?、邞?yīng)收賬款明細(xì)賬

　　⑧主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　?、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　?、鈪R款通知書

　?。?1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?。?2）壞賬審批表

　?。?3）顧客月末對賬單

　?。?4）轉(zhuǎn)賬憑證

　?。?5）收款憑證

　?。?）銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動

　?、俳邮茴櫩陀唵?/p>

　　②批準(zhǔn)賒銷信用

　?、郯翠N售單供貨

　?、馨翠N售單裝運(yùn)貨物

　?、菹蝾櫩烷_具賬單

　?、抻涗涗N售

　?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　?、噢k理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓

　?、嶙N壞賬

　?、馓崛馁~準(zhǔn)備

　　2.內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

　?。?）銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述

　?。?）銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、谡_的授權(quán)審批

　　③充分的憑證和記錄

　?、軕{證的預(yù)先編號

　?、莅丛录某鰧~單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　?。?）銷貨交易的實(shí)質(zhì)性測試

　　①登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的

　?、谝寻l(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬

　?、鄣怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)的估價準(zhǔn)確

　　④登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)分類恰當(dāng)

　?、蒌N貨業(yè)務(wù)的記錄及時

　?、掬N貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　（4）收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試

　　3.主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)

　　（1）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)

　?。?）主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測試程序

　　4.應(yīng)收賬款審計(jì)

　?。?）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?、俸藢?yīng)收賬款

　?、诜治鰬?yīng)收賬款賬齡

　　③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

　?、苷埍粚徲?jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時已收回的應(yīng)收賬款金額

　?、輽z查未函證應(yīng)收賬款

　　⑥檢查壞賬的確認(rèn)和處理

　?、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　?、鄼z查應(yīng)收賬款是否業(yè)已用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會計(jì)處理是否正確

　　⑨檢查外幣應(yīng)收賬款的折算

　?、夥治鰬?yīng)收賬款明細(xì)賬余額

　　（11）檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露

　　5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　?。?）壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?、贆z查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

　?、跈z查壞賬損失

　?、蹤z查長期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)

　?、軝z查函證結(jié)果

　　⑤分析性復(fù)核

　?、薮_定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)

　　6.其它相關(guān)賬戶審計(jì)

　　（1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　?、賾?yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　?、趹?yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?。?）預(yù)收賬款審計(jì)

　?、兕A(yù)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　?、陬A(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?。?）應(yīng)交稅金審計(jì)

　　①應(yīng)交稅金的審計(jì)目標(biāo)

　?、趹?yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　（4）其他應(yīng)交款審計(jì)

　?、倨渌麘?yīng)交款的審計(jì)目標(biāo)

　?、谄渌麘?yīng)交款的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?、壑鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)

　?、苤鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)

　　⑤主營業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?。?）營業(yè)費(fèi)用審計(jì)

　?、贍I業(yè)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　?、跔I業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　（6）其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)

　?、倨渌麡I(yè)務(wù)利潤的審計(jì)目標(biāo)

　　②其他業(yè)務(wù)利潤的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　（十一）購貨與付款循環(huán)審計(jì)

　　1.購貨與付款循環(huán)審計(jì)的特征

　?。?）主要憑證和會計(jì)記錄

　?、僬堎弳?/p>

　?、谟嗁弳?/p>

　?、垓?yàn)收單

　?、苜u方發(fā)票

　　⑤付款憑單

　?、揶D(zhuǎn)賬憑證

　?、吒犊顟{證

　?、鄳?yīng)付賬款明細(xì)賬

　?、岈F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣方對賬單

　?。?）購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動

　　①請購商品和勞務(wù)

　?、诰幹朴嗁弳?/p>

　?、垓?yàn)收商品

　　④儲存已驗(yàn)收的商品存貨

　?、菥幹聘犊顟{單

　　⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債

　?、吒犊?/p>

　?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

　　（1）購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述

　?。?）購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、趦?nèi)部核查程序

　?、塾嘘P(guān)內(nèi)容的說明

　?。?）付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試

　?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　　①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　?、谑跈?quán)批準(zhǔn)制度

　　③賬簿記錄制度

　?、苈氊?zé)分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

　?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計(jì)

　?。?）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　4.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)

　?。?）固定資產(chǎn)審計(jì)

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?。?）累計(jì)折舊審計(jì)

　?、倮塾?jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)

　?、诶塾?jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　?。?）預(yù)付賬款審計(jì)

　?、兕A(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?。?）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　（3）工程物資審計(jì)

　?、俟こ涛镔Y的審計(jì)目標(biāo)

　?、诠こ涛镔Y的實(shí)質(zhì)性測試程序

　?。?）在建工程審計(jì)

　?、僭诮üこ痰膶徲?jì)目標(biāo)

　?、谠诮üこ痰膶?shí)質(zhì)性測試程序

　?。?）固定資產(chǎn)清理審計(jì)

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　（6）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)

　?、賾?yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　?、趹?yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試程序

　　（十二）生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)

　　1.生產(chǎn)循環(huán)的特性

　　（1）憑證和記錄

　?。?）生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

　?。?）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及測試概述

　　（2）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試

　?、俪杀緯?jì)制度的測試

　　②工薪內(nèi)部控制的測試

　?。?）交易的實(shí)質(zhì)性測試

　　3.存貨成本審計(jì)

　?。?）直接材料成本的審計(jì)

　?。?）直接人工成本的審計(jì)

　?。?）制造費(fèi)用的審計(jì)

　?。?）主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)

　　4.分析性復(fù)核

　　（1）簡單比較法

　?。?）比率分析法

　　5.存貨的監(jiān)盤

　?。?）存貨監(jiān)盤的定義和作用

　?。?）存貨監(jiān)盤計(jì)劃

　　①制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃的基本要求

　?、谥贫ù尕洷O(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作

　　（3）存貨監(jiān)盤程序

　?、儆^察程序

　　②抽查程序

　?、坌枰貏e關(guān)注的情況

　?、艽尕洷O(jiān)盤結(jié)束時的工作

　?。?）特殊情況的處理

　?、儆捎诖尕浀男再|(zhì)和位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序

　　②因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成

　?、畚衅渌麊挝槐９芑蛘咭炎髻|(zhì)押的存貨

　　④首次接受委托的情況

　　6.存貨計(jì)價審計(jì)和截止測試

　?。?）存貨計(jì)價審計(jì)

　　（2）存貨截止測試

　　7.應(yīng)付工資審計(jì)

　?。?）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）審計(jì)程序

　　8.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　?。?）存貨相關(guān)賬戶的審計(jì)

　?。?）生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　　（十三）籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　?。?）憑證與會計(jì)記錄

　　①籌資活動的憑證和會計(jì)記錄

　?、谕顿Y活動的憑證與會計(jì)記錄

　　（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.內(nèi)部控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性測試

　　（1）內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試概述

　?。?）內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

　　①籌資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

　?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

　?。?）交易的實(shí)質(zhì)性測試

　　3.借款審計(jì)

　　（1）借款的審計(jì)目標(biāo)

　?。?）借款的實(shí)質(zhì)性測試

　　①短期借款的實(shí)質(zhì)性測試

　?、陂L期借款的實(shí)質(zhì)性測試

　?、蹜?yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測試

　?、茇攧?wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試

　　4.所有者權(quán)益審計(jì)

　　（1）審計(jì)目標(biāo)

　?。?）實(shí)質(zhì)性測試

　　①股本的實(shí)質(zhì)性測試

　?、趯?shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測試

　?、圪Y本公積的實(shí)質(zhì)性測試

　　④盈余公積的實(shí)質(zhì)性測試

　　⑤未分配利潤的實(shí)質(zhì)性測試

　　5.投資審計(jì)

　?。?）審計(jì)目標(biāo)

　?。?）實(shí)質(zhì)性測試

　　6.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　?。?）應(yīng)收補(bǔ)貼款等應(yīng)收項(xiàng)目的審計(jì)

　　①應(yīng)收補(bǔ)貼款的審計(jì)

　?、谄渌麘?yīng)收款的審計(jì)

　?。?）無形資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用的審計(jì)

　?、贌o形資產(chǎn)的審計(jì)

　?、陂L期待攤費(fèi)用的審計(jì)

　?。?）應(yīng)付股利等應(yīng)付項(xiàng)目的審計(jì)

　?、賾?yīng)付股利的審計(jì)

　?、谄渌麘?yīng)付款的審計(jì)

　?、坶L期應(yīng)付款的審計(jì)

　?。?）管理費(fèi)用等利潤表項(xiàng)目的審計(jì)

　?、俟芾碣M(fèi)用的審計(jì)

　　②補(bǔ)貼收入的審計(jì)

　?、蹱I業(yè)外收入的審計(jì)

　　④營業(yè)外支出的審計(jì)

　　⑤所得稅的審計(jì)

　　（十四）貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)

　　1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)

　　（1）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)

　?。?）憑證和會計(jì)記錄

　　2.內(nèi)部控制測試

　?。?）貨幣資金內(nèi)部控制及測試概述

　?。?）貨幣資金內(nèi)部控制測試

　　3.現(xiàn)金審計(jì)

　　（1）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　①現(xiàn)金內(nèi)部控制

　　②現(xiàn)金內(nèi)部控制的了解與評價

　　（3）現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試

　　4.銀行存款審計(jì)

　　（1）審計(jì)目標(biāo)

　?。?）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　?、巽y行存款的內(nèi)部控制

　?、阢y行存款內(nèi)部控制的了解與評價

　　（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試

　　5.其他貨幣資金審計(jì)

　　（1）審計(jì)目標(biāo)

　?。?）其他貨幣資金內(nèi)部控制的測試

　　（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試

　　6.特殊項(xiàng)目審計(jì)

　　（1）期初余額的審計(jì)

　?、倨诔跤囝~的含義

　?、谄诔跤囝~的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

　　（2）會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正的審計(jì)

　　（3）債務(wù)重組的審計(jì)

　?。?）非貨幣性交易的審計(jì)

　?。?）關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)

　?。?）合并會計(jì)報表的審計(jì)

　　（7）現(xiàn)金流量表的審計(jì)

　?。?）或有事項(xiàng)的審計(jì)

　　①或有事項(xiàng)的種類

　?、诨蛴惺马?xiàng)的審計(jì)

　　（9）期后事項(xiàng)的審計(jì)

　　①期后事項(xiàng)的種類

　?、谄诤笫马?xiàng)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

　?、燮诤笫马?xiàng)對審計(jì)報告的影響

　?。?0）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)

　?、俪掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)目標(biāo)

　?、诰幹茖徲?jì)計(jì)劃時的考慮

　?、蹖?shí)施審計(jì)程序時的考慮

　?、艹鼍邔徲?jì)報告時的考慮

　　（十五）終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報告

　　1.審計(jì)報告編制前的工作

　?。?）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

　　①編制審計(jì)差異調(diào)整表

　?、诰幹圃囁闫胶獗?/p>

　?。?）獲取管理當(dāng)局聲明書

　?、俦粚徲?jì)單位管理當(dāng)局聲明書的作用

　?、诒粚徲?jì)單位管理當(dāng)局聲明書的格式

　?。?）獲取律師聲明書

　　（4）執(zhí)行分析性復(fù)核程序

　?。?）撰寫審計(jì)總結(jié)

　?、賹徲?jì)總結(jié)的重要性

　?、趯徲?jì)總結(jié)一般應(yīng)包括的內(nèi)容

　?。?）完成審計(jì)工作底稿的二級復(fù)核

　?。?）評價審計(jì)結(jié)果

　　①對重要性和審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行最終的評價

　?、趯σ褜徲?jì)會計(jì)報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核

　　③對被審計(jì)單位已審計(jì)會計(jì)報表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報告

　?、軐徲?jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核

　?。?）與客戶溝通

　?、贉贤ǖ哪康呐c方式

　?、跍贤ǖ氖马?xiàng)

　　2.審計(jì)報告概述

　?。?）審計(jì)報告的作用

　?、勹b證作用

　　②保護(hù)作用

　?、圩C明作用

　?。?）審計(jì)報告的種類

　　①按照審計(jì)報告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告

　?、诎凑諏徲?jì)報告使用的目的可分為公布目的的審計(jì)報告和非公布目的的審計(jì)報告

　?、郯凑諏徲?jì)報告的詳略程度可分為簡式審計(jì)報告和詳式審計(jì)報告

　?。?）審計(jì)報告與會計(jì)報表的關(guān)系

　　3.審計(jì)報告準(zhǔn)則

　?。?）總則

　?。?）審計(jì)報告的基本內(nèi)容

　　（3）審計(jì)報告的類型

　　4.審計(jì)報告的基本類型

　?。?）無保留意見的審計(jì)報告

　　（2）保留意見的審計(jì)報告

　?。?）否定意見的審計(jì)報告

　　（4）無法表示意見的審計(jì)報告

　?。?）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報告

　　5.審計(jì)報告的編制

　　（1）編制審計(jì)報告的步驟

　?、僬砗头治鰧徲?jì)工作底稿

　?、诒粚徲?jì)單位會計(jì)報表的調(diào)整

　?、鄞_定審計(jì)意見的類型

　?、芫幹坪统鼍邔徲?jì)報告

　?。?）編制和使用審計(jì)報告的要求

　　①內(nèi)容要全面完整

　?、谪?zé)任界限要分明

　?、蹖徲?jì)證據(jù)要充分適當(dāng)

　　6.期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

　?。?）期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報告日存在的事實(shí)

　?。?）在會計(jì)報表公布日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯報

　　7.特殊目的的審計(jì)報告

　?。?）特殊目的的審計(jì)

　　①對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)

　?、趯?jì)報表的組成部分進(jìn)行審計(jì)

　?、蹖Ψㄒ?guī)、合同所涉及的財務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)

　　④對簡要會計(jì)報表的審計(jì)

　?。?）特殊目的的審計(jì)報告

　?、偬厥饩幹苹A(chǔ)會計(jì)報表的審計(jì)報告

　?、跁?jì)報表組成部分的審計(jì)報告

　?、鄯ㄒ?guī)、合同所涉及的財務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報告

　?、芎喴獣?jì)報表的審計(jì)報告

　?。ㄊ┡c審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.驗(yàn)資

　?。?）驗(yàn)資概述

　?、衮?yàn)資的性質(zhì)與作用

　?、隍?yàn)資類型

　?。?）接受業(yè)務(wù)委托與編制驗(yàn)資計(jì)劃

　?、俳邮芪信c簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、诰幹乞?yàn)資計(jì)劃

　?。?）審驗(yàn)范圍與程序

　　①審驗(yàn)范圍

　?、趯忩?yàn)程序

　　③獲取財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函

　?、荜P(guān)注被審驗(yàn)單位以前的注冊資本實(shí)收情況

　?、堇脤＜夜ぷ?/p>

　　⑥驗(yàn)資工作底稿

　?。?）驗(yàn)資報告

　?、俪鼍唑?yàn)資報告的前提

　?、隍?yàn)資報告的作用

　　③驗(yàn)資報告的要素

　?、軕?yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告的情形

　　⑤驗(yàn)資報告的使用責(zé)任

　?。?）驗(yàn)資報告參考格式

　?、僭O(shè)立驗(yàn)資報告參考格式

　?、谧兏?yàn)資報告參考格式

　　2.盈利預(yù)測審核

　　（1）盈利預(yù)測審核的含義

　?。?）盈利預(yù)測審核的范圍和程序

　?、儆A(yù)測審核的范圍

　?、谟A(yù)測的審核程序

　?。?）盈利預(yù)測審核報告

　　3.內(nèi)部控制審核

　?。?）內(nèi)部控制審核的含義

　　（2）審核計(jì)劃

　　（3）審核程序

　　①了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　?、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

　?、蹨y試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

　　（4）審核報告

　?、賹徍藞蟾娴幕緝?nèi)容

　?、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋?/p>

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　?。?）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

　　②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　　（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　?、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書

　?、谥贫▽徍擞?jì)劃

　?、蹖?shí)施審核

　?、軐徍藞蟾?/p>

　?。?）預(yù)算審核報告參考格式

　　三、主要參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則

　　2.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　3.中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（注：此專題內(nèi)有所有的舊審計(jì)準(zhǔn)則）

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　說明：本大綱所涉及的參考法規(guī)均為截至2005年12月31日財政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布并生效的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、指導(dǎo)意見等。