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2006年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《審計(jì)》考試大綱

來源: 編輯: 2006/04/04 00:00:00  字體:

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  一、基本要求

  為考察考生具有相關(guān)的知識和技能,本科目要求考生能夠:

  1.確定審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo);

  2.計(jì)劃審計(jì)工作;

  3.掌握實(shí)施風(fēng)險評估程序的基本原理;

  4.熟悉審計(jì)循環(huán)的內(nèi)控測試和實(shí)質(zhì)性程序;

  5.掌握審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法;

  6.形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報告的基本原理;

  7.掌握從事其他鑒證業(yè)務(wù)的基本原理。

  二、知識要求

  (一)注冊會計(jì)師審計(jì)概論

  1.注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

 ?。?)西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

 ?、僮詴?jì)師審計(jì)的起源

 ?、谧詴?jì)師審計(jì)的形成

 ?、圩詴?jì)師審計(jì)的發(fā)展

  ④注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

 ?。?)中國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

  ①中國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)

 ?、谥袊詴?jì)師審計(jì)的發(fā)展

  2.注冊會計(jì)師審計(jì)的基本概念

 ?。?)審計(jì)的概念

 ?。?)審計(jì)的類別

 ?。?)審計(jì)的目的

 ?。?)審計(jì)對象

  3.注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

 ?。?)審計(jì)監(jiān)督體系

 ?。?)注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

  (3)注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

 ?。ǘ┳詴?jì)師管理

  1.注冊會計(jì)師考試與注冊登記

 ?。?)報考條件

  (2)考試組織

 ?。?)考試科目與成績認(rèn)定

  (4)注冊登記

  2.注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍

 ?。?)審計(jì)業(yè)務(wù)

 ?。?)審閱業(yè)務(wù)

 ?。?)其他鑒證業(yè)務(wù)

 ?。?)相關(guān)服務(wù)

  3.會計(jì)師事務(wù)所的組織形式

 ?。?)合伙制會計(jì)師事務(wù)所

 ?。?)有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所

  4.注冊會計(jì)師協(xié)會

 ?。?)中國注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé)

  (2)中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員

 ?、贂T種類

 ?、跁T的權(quán)利和義務(wù)

 ?。?)協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)

  ①權(quán)力機(jī)構(gòu)

 ?、诔TO(shè)辦事機(jī)構(gòu)

 ?。?)地方注冊會計(jì)師協(xié)會

 ?。ㄈ┳詴?jì)師職業(yè)規(guī)范體系

  1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

 ?。?)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的定義與作用

 ?。?)國際審計(jì)準(zhǔn)則

 ?、賴H審計(jì)準(zhǔn)則的制定

 ?、趪H審計(jì)準(zhǔn)則框架

 ?、蹏H審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

 ?。?)美國審計(jì)準(zhǔn)則

 ?、佟豆J(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》

 ?、凇秾徲?jì)準(zhǔn)則說明書》

 ?、蹖徲?jì)準(zhǔn)則的適用性及其與審計(jì)程序的關(guān)系

 ?。?)中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系

  ①制定中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的意義

 ?、讵?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則制定和實(shí)施的目標(biāo)

  ③獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架

  ④獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序

 ?、葜贫ㄔ瓌t及需要解決的主要矛盾

  ⑥已頒布的準(zhǔn)則項(xiàng)目

  2.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

  (1)質(zhì)量控制的定義和作用

 ?。?)國際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則

 ?、贂?jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制

  ②單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制

 ?。?)美國質(zhì)量控制準(zhǔn)則

 ?。?)中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則

  ①會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制

  ②審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制

 ?。?)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系

  ①獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系

 ?、讵?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的區(qū)別

  3.職業(yè)道德準(zhǔn)則

  (1)職業(yè)道德的定義和作用

 ?。?)國外注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

 ?、倜绹詴?jì)師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

  ②國際會計(jì)師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

 ?。?)中國注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范

  ①中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則

 ?、谥袊詴?jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見

  4.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則

  (1)職業(yè)后續(xù)教育的定義和作用

 ?。?)職業(yè)后續(xù)教育內(nèi)容與形式

 ?、俾殬I(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容

 ?、诼殬I(yè)后續(xù)教育的形式

  (3)職業(yè)后續(xù)教育的組織與實(shí)施

 ?、僦袊詴?jì)師協(xié)會的職責(zé)

  ②中國注冊會計(jì)師協(xié)會地方組織的職責(zé)

 ?、蹠?jì)師事務(wù)所的職責(zé)

 ?。?)職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核

 ?、贆z查與考核的職責(zé)

 ?、跈z查與考核的標(biāo)準(zhǔn)

 ?、圩詴?jì)師接受職業(yè)后續(xù)教育的責(zé)任

  (四)注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

  1.注冊會計(jì)師法律責(zé)任概述

 ?。?)會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

 ?。?)注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類

 ?、僮詴?jì)師法律責(zé)任的成因

 ?、谧詴?jì)師法律責(zé)任的種類

 ?。?)美國等國家注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

 ?、僮詴?jì)師對于委托單位的責(zé)任

 ?、诹?xí)慣法下注冊會計(jì)師對于第三者的責(zé)任

  ③成文法下注冊會計(jì)師對于第三者的責(zé)任

 ?。?)中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

 ?、佟蹲詴?jì)師法》的規(guī)定

  ②《公司法》第二百一十九條的規(guī)定

 ?、邸蹲C券法》的規(guī)定

  ④《中華人民共和國刑法》的規(guī)定

 ?、葑罡呷嗣穹ㄔ旱囊?guī)定

  2.注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟

 ?。?)注冊會計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施

  (2)注冊會計(jì)師避免法律訴訟的具體措施

 ?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

 ?、诮ⅰ⒔∪珪?jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

 ?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

 ?、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位

 ?、萆钊肓私獗粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)

 ?、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

 ?、咂刚埵煜ぷ詴?jì)師法律責(zé)任的律師

  (五)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍

  1.審計(jì)總目標(biāo)

 ?。?)審計(jì)總目標(biāo)的演變

 ?。?)我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)

  2.審計(jì)具體目標(biāo)及其確定

 ?。?)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報表的認(rèn)定

  ①存在或發(fā)生

 ?、谕暾?/p>

 ?、蹤?quán)利和義務(wù)

  ④估價或分?jǐn)?/p>

 ?、荼磉_(dá)與披露

 ?。?)具體審計(jì)目標(biāo)

  3.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

 ?。?)計(jì)劃階段

  (2)實(shí)施審計(jì)階段

 ?。?)審計(jì)完成階段

  4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍

 ?。?)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義與作用

  (2)簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

 ?、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

  ②初步了解被審計(jì)單位的基本情況

 ?、蹠?jì)師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力

 ?、苌潭▽徲?jì)收費(fèi)

 ?、菝鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作

 ?。?)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

 ?。?)審計(jì)范圍

 ?。徲?jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

  1.審計(jì)證據(jù)

  (1)審計(jì)證據(jù)的種類

 ?、賹?shí)物證據(jù)

  ②書面證據(jù)

 ?、劭陬^證據(jù)

  ④環(huán)境證據(jù)

  (2)審計(jì)證據(jù)的特性

 ?、賹徲?jì)證據(jù)的充分性

  ②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

 ?。?)審計(jì)證據(jù)的獲取

  ①審計(jì)證據(jù)獲取方法

 ?、趯徲?jì)程序與審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系

 ?、蹖徲?jì)程序的分類

 ?。?)審計(jì)證據(jù)的整理與分析

  ①審計(jì)證據(jù)整理與分析的意義

 ?、趯徲?jì)證據(jù)整理與分析的方法

  ③審計(jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的幾個問題

  2.審計(jì)工作底稿

 ?。?)審計(jì)工作底稿的定義、分類及作用

  ①審計(jì)工作底稿的定義

  ②審計(jì)工作底稿的分類

 ?、蹖徲?jì)工作底稿的作用

 ?。?)審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核

 ?、賹徲?jì)工作底稿的形成

 ?、趯徲?jì)工作底稿的復(fù)核

  ③審計(jì)工作底稿的歸檔

 ?。?)審計(jì)檔案的管理

  ①審計(jì)檔案的分類

 ?、趯徲?jì)檔案的所有權(quán)與保管

 ?、蹖徲?jì)檔案的保密與借閱

  (七)審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險

  1.審計(jì)計(jì)劃

  (1)審計(jì)計(jì)劃的定義和作用

 ?。?)審計(jì)計(jì)劃的編制與審核

 ?、賹徲?jì)計(jì)劃的內(nèi)容

 ?、趯徲?jì)計(jì)劃的編制

 ?、蹖徲?jì)計(jì)劃的審核

 ?、苡?jì)劃審計(jì)工作的步驟

 ?。?)了解被審計(jì)單位的基本情況

 ?、倭私獗粚徲?jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況

 ?、趫?zhí)行分析性復(fù)核程序

  2.審計(jì)重要性

 ?。?)重要性的定義

  (2)重要性的運(yùn)用

 ?、龠\(yùn)用重要性原則的一般要求

  ②金額和性質(zhì)的考慮

 ?、蹆蓚€層次重要性的考慮

 ?、苤匾耘c審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系

 ?。?)編制審計(jì)計(jì)劃時對重要性的評估

 ?、賹χ匾栽u估的總體性要求

  ②對重要性水平做出初步判斷時應(yīng)考慮的因素

 ?、蹠?jì)報表層次重要性水平的確定

 ?、苜~戶或交易層次的重要性水平

 ?。?)評價審計(jì)結(jié)果時對重要性的考慮

 ?、僭u價審計(jì)結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平

  ②錯報或漏報的匯總

 ?、蹍R總數(shù)超過重要性水平時的處理

  ④匯總數(shù)接近重要性水平的處理

  3.審計(jì)風(fēng)險

 ?。?)審計(jì)風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系

  (2)評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素

 ?。?)控制風(fēng)險的初步評估

  (4)控制測試與控制風(fēng)險的進(jìn)一步評估

 ?。?)實(shí)質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的最終評估

  (6)檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)

 ?。?)檢查風(fēng)險對確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響

 ?。?)檢查風(fēng)險與審計(jì)意見的類型

  4.初步審計(jì)策略

  (1)初步審計(jì)策略的組成要素

 ?。?)初步審計(jì)策略

 ?、僦饕C實(shí)法

  ②較低的控制風(fēng)險估計(jì)水平法

 ?。?)策略與交易循環(huán)的關(guān)系

  (八)內(nèi)部控制及其測試與評價

  1.內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素

 ?。?)內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)

 ?、賰?nèi)部控制的定義

  ②內(nèi)部控制的目標(biāo)

 ?、塾嘘P(guān)內(nèi)部控制的一般考慮

 ?、軆?nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系

 ?。?)內(nèi)部控制要素

 ?、倏刂骗h(huán)境

  ②會計(jì)系統(tǒng)

 ?、劭刂瞥绦?/p>

  2.了解與記錄內(nèi)部控制

 ?。?)業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類

 ?。?)了解內(nèi)部控制

 ?、倭私鈨?nèi)部控制的程序

  ②了解內(nèi)部控制的內(nèi)容

 ?、劭刂骑L(fēng)險的初步評價

 ?。?)記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風(fēng)險的初步評價

 ?、僬{(diào)查表

  ②文字表述

 ?、哿鞒虉D

  3.內(nèi)部控制測試

  (1)運(yùn)用初步審計(jì)策略的步驟

 ?、僦饕C實(shí)法的運(yùn)用步驟

 ?、谳^低的控制風(fēng)險估計(jì)水平法運(yùn)用的步驟

 ?。?)控制測試的概念

  ①控制設(shè)計(jì)測試

 ?、诳刂茍?zhí)行測試

 ?。?)控制測試的種類

  ①同步控制測試

 ?、谧芳涌刂茰y試

 ?、塾?jì)劃控制測試

  (4)控制測試的性質(zhì)

 ?。?)控制測試的范圍

  (6)控制測試的時間

 ?。?)控制測試中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

 ?、偻瑑?nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作

  ②直接支持

 ?。?)雙重目的測試

  4.內(nèi)部控制評價

  (1)控制風(fēng)險評價的概念

 ?。?)控制風(fēng)險評價的過程

  (3)對控制風(fēng)險再評價的記錄

 ?。?)評價結(jié)果對實(shí)質(zhì)性測試的影響

  5.管理建議書

 ?。?)管理建議書的含義

 ?。?)管理建議書的內(nèi)容

  (3)管理建議書與審計(jì)意見的區(qū)別

 ?。ň牛徲?jì)測試中的抽樣技術(shù)

  1.審計(jì)抽樣概述

  (1)審計(jì)抽樣的定義

 ?。?)審計(jì)抽樣的種類

  ①統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

 ?、趯傩猿闃雍妥兞砍闃?/p>

 ?。?)統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷

 ?。?)樣本的設(shè)計(jì)

 ?、賹徲?jì)目的

 ?、趯徲?jì)對象總體與抽樣單位

  ③抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

 ?、芸尚刨嚦潭?/p>

 ?、菘扇萑陶`差

 ?、揞A(yù)期總體誤差

  ⑦分層

 ?。?)樣本的選取

 ?、贅颖具x取的基本要求

 ?、跇颖具x取的方法

  (6)抽樣結(jié)果的評價

 ?、俜治鰳颖菊`差

  ②推斷總體誤差

 ?、壑毓莱闃语L(fēng)險

  ④形成審計(jì)結(jié)論

  2.控制測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

 ?。?)基本概念

 ?、僬`差

 ?、趯徲?jì)對象總體

 ?、埏L(fēng)險與可信賴程度

 ?、芸扇萑陶`差

  (2)屬性抽樣的具體方法

 ?、俟潭颖玖砍闃?/p>

 ?、谕?走抽樣

  ③發(fā)現(xiàn)抽樣

  3.實(shí)質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

 ?。?)基本概念

 ?、俪闃语L(fēng)險

 ?、谡龖B(tài)分布

 ?、蹣?biāo)準(zhǔn)離差

  ④變量抽樣的具體方法與程序

 ?。?)變量抽樣的方法

  ①單位平均估計(jì)抽樣

 ?、诒嚷使烙?jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣

 ?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計(jì)

  1.銷售與收款循環(huán)的特征

 ?。?)主要憑證和會計(jì)記錄

 ?、兕櫩陀嗀泦?/p>

 ?、阡N售單

 ?、郯l(fā)運(yùn)憑證

  ④銷售發(fā)票

 ?、萆唐穬r目表

  ⑥貸項(xiàng)通知單

 ?、邞?yīng)收賬款明細(xì)賬

  ⑧主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

 ?、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

 ?、鈪R款通知書

 ?。?1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

 ?。?2)壞賬審批表

 ?。?3)顧客月末對賬單

 ?。?4)轉(zhuǎn)賬憑證

 ?。?5)收款憑證

 ?。?)銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動

 ?、俳邮茴櫩陀唵?/p>

  ②批準(zhǔn)賒銷信用

 ?、郯翠N售單供貨

 ?、馨翠N售單裝運(yùn)貨物

 ?、菹蝾櫩烷_具賬單

 ?、抻涗涗N售

 ?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

 ?、噢k理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓

 ?、嶙N壞賬

 ?、馓崛馁~準(zhǔn)備

  2.內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

 ?。?)銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述

 ?。?)銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測試

  ①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

 ?、谡_的授權(quán)審批

  ③充分的憑證和記錄

 ?、軕{證的預(yù)先編號

 ?、莅丛录某鰧~單

  ⑥內(nèi)部核查程序

 ?。?)銷貨交易的實(shí)質(zhì)性測試

  ①登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的

 ?、谝寻l(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬

 ?、鄣怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)的估價準(zhǔn)確

  ④登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)分類恰當(dāng)

 ?、蒌N貨業(yè)務(wù)的記錄及時

 ?、掬N貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

  (4)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試

  3.主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)

  (1)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)

 ?。?)主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測試程序

  4.應(yīng)收賬款審計(jì)

 ?。?)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

  (2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?、俸藢?yīng)收賬款

 ?、诜治鰬?yīng)收賬款賬齡

  ③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

 ?、苷埍粚徲?jì)單位協(xié)助,在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時已收回的應(yīng)收賬款金額

 ?、輽z查未函證應(yīng)收賬款

  ⑥檢查壞賬的確認(rèn)和處理

 ?、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

 ?、鄼z查應(yīng)收賬款是否業(yè)已用于融資,并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售,其會計(jì)處理是否正確

  ⑨檢查外幣應(yīng)收賬款的折算

 ?、夥治鰬?yīng)收賬款明細(xì)賬余額

  (11)檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露

  5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

 ?。?)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)

  (2)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?、贆z查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

 ?、跈z查壞賬損失

 ?、蹤z查長期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)

 ?、軝z查函證結(jié)果

  ⑤分析性復(fù)核

 ?、薮_定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)

  6.其它相關(guān)賬戶審計(jì)

  (1)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

 ?、賾?yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

 ?、趹?yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?。?)預(yù)收賬款審計(jì)

 ?、兕A(yù)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

 ?、陬A(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?。?)應(yīng)交稅金審計(jì)

  ①應(yīng)交稅金的審計(jì)目標(biāo)

 ?、趹?yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測試程序

  (4)其他應(yīng)交款審計(jì)

 ?、倨渌麘?yīng)交款的審計(jì)目標(biāo)

 ?、谄渌麘?yīng)交款的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?、壑鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)

 ?、苤鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)

  ⑤主營業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?。?)營業(yè)費(fèi)用審計(jì)

 ?、贍I業(yè)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

 ?、跔I業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試程序

  (6)其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)

 ?、倨渌麡I(yè)務(wù)利潤的審計(jì)目標(biāo)

  ②其他業(yè)務(wù)利潤的實(shí)質(zhì)性測試程序

  (十一)購貨與付款循環(huán)審計(jì)

  1.購貨與付款循環(huán)審計(jì)的特征

 ?。?)主要憑證和會計(jì)記錄

 ?、僬堎弳?/p>

 ?、谟嗁弳?/p>

 ?、垓?yàn)收單

 ?、苜u方發(fā)票

  ⑤付款憑單

 ?、揶D(zhuǎn)賬憑證

 ?、吒犊顟{證

 ?、鄳?yīng)付賬款明細(xì)賬

 ?、岈F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

  ⑩賣方對賬單

 ?。?)購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動

  ①請購商品和勞務(wù)

 ?、诰幹朴嗁弳?/p>

 ?、垓?yàn)收商品

  ④儲存已驗(yàn)收的商品存貨

 ?、菥幹聘犊顟{單

  ⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債

 ?、吒犊?/p>

 ?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

  2.內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

  (1)購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述

 ?。?)購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

  ①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

 ?、趦?nèi)部核查程序

 ?、塾嘘P(guān)內(nèi)容的說明

 ?。?)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試

 ?。?)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

  ①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

 ?、谑跈?quán)批準(zhǔn)制度

  ③賬簿記錄制度

 ?、苈氊?zé)分工制度

  ⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

 ?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

  ⑦固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

 ?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

  3.應(yīng)付賬款審計(jì)

 ?。?)應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

  (2)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

  4.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)

 ?。?)固定資產(chǎn)審計(jì)

 ?、俟潭ㄙY產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

 ?、诠潭ㄙY產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?。?)累計(jì)折舊審計(jì)

 ?、倮塾?jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)

 ?、诶塾?jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試程序

  5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

 ?。?)預(yù)付賬款審計(jì)

 ?、兕A(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

  ②預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?。?)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)

 ?、俟潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)

 ?、诠潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試程序

  (3)工程物資審計(jì)

 ?、俟こ涛镔Y的審計(jì)目標(biāo)

 ?、诠こ涛镔Y的實(shí)質(zhì)性測試程序

 ?。?)在建工程審計(jì)

 ?、僭诮üこ痰膶徲?jì)目標(biāo)

 ?、谠诮üこ痰膶?shí)質(zhì)性測試程序

 ?。?)固定資產(chǎn)清理審計(jì)

 ?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)

 ?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性測試程序

  (6)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)

 ?、賾?yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

 ?、趹?yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試程序

  (十二)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)

  1.生產(chǎn)循環(huán)的特性

  (1)憑證和記錄

 ?。?)生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

  2.內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試

 ?。?)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及測試概述

  (2)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試

 ?、俪杀緯?jì)制度的測試

  ②工薪內(nèi)部控制的測試

 ?。?)交易的實(shí)質(zhì)性測試

  3.存貨成本審計(jì)

 ?。?)直接材料成本的審計(jì)

 ?。?)直接人工成本的審計(jì)

 ?。?)制造費(fèi)用的審計(jì)

 ?。?)主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)

  4.分析性復(fù)核

  (1)簡單比較法

 ?。?)比率分析法

  5.存貨的監(jiān)盤

 ?。?)存貨監(jiān)盤的定義和作用

 ?。?)存貨監(jiān)盤計(jì)劃

  ①制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃的基本要求

 ?、谥贫ù尕洷O(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作

  (3)存貨監(jiān)盤程序

 ?、儆^察程序

  ②抽查程序

 ?、坌枰貏e關(guān)注的情況

 ?、艽尕洷O(jiān)盤結(jié)束時的工作

 ?。?)特殊情況的處理

 ?、儆捎诖尕浀男再|(zhì)和位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序

  ②因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成

 ?、畚衅渌麊挝槐9芑蛘咭炎髻|(zhì)押的存貨

  ④首次接受委托的情況

  6.存貨計(jì)價審計(jì)和截止測試

 ?。?)存貨計(jì)價審計(jì)

  (2)存貨截止測試

  7.應(yīng)付工資審計(jì)

 ?。?)審計(jì)目標(biāo)

  (2)審計(jì)程序

  8.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

 ?。?)存貨相關(guān)賬戶的審計(jì)

 ?。?)生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

  (十三)籌資與投資循環(huán)審計(jì)

  1.籌資與投資循環(huán)的特性

 ?。?)憑證與會計(jì)記錄

  ①籌資活動的憑證和會計(jì)記錄

 ?、谕顿Y活動的憑證與會計(jì)記錄

  (2)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 ?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 ?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

  2.內(nèi)部控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性測試

  (1)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試概述

 ?。?)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

  ①籌資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

 ?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

 ?。?)交易的實(shí)質(zhì)性測試

  3.借款審計(jì)

  (1)借款的審計(jì)目標(biāo)

 ?。?)借款的實(shí)質(zhì)性測試

  ①短期借款的實(shí)質(zhì)性測試

 ?、陂L期借款的實(shí)質(zhì)性測試

 ?、蹜?yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測試

 ?、茇攧?wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試

  4.所有者權(quán)益審計(jì)

  (1)審計(jì)目標(biāo)

 ?。?)實(shí)質(zhì)性測試

  ①股本的實(shí)質(zhì)性測試

 ?、趯?shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測試

 ?、圪Y本公積的實(shí)質(zhì)性測試

  ④盈余公積的實(shí)質(zhì)性測試

  ⑤未分配利潤的實(shí)質(zhì)性測試

  5.投資審計(jì)

 ?。?)審計(jì)目標(biāo)

 ?。?)實(shí)質(zhì)性測試

  6.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

 ?。?)應(yīng)收補(bǔ)貼款等應(yīng)收項(xiàng)目的審計(jì)

  ①應(yīng)收補(bǔ)貼款的審計(jì)

 ?、谄渌麘?yīng)收款的審計(jì)

 ?。?)無形資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用的審計(jì)

 ?、贌o形資產(chǎn)的審計(jì)

 ?、陂L期待攤費(fèi)用的審計(jì)

 ?。?)應(yīng)付股利等應(yīng)付項(xiàng)目的審計(jì)

 ?、賾?yīng)付股利的審計(jì)

 ?、谄渌麘?yīng)付款的審計(jì)

 ?、坶L期應(yīng)付款的審計(jì)

 ?。?)管理費(fèi)用等利潤表項(xiàng)目的審計(jì)

 ?、俟芾碣M(fèi)用的審計(jì)

  ②補(bǔ)貼收入的審計(jì)

 ?、蹱I業(yè)外收入的審計(jì)

  ④營業(yè)外支出的審計(jì)

  ⑤所得稅的審計(jì)

  (十四)貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)

  1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)

  (1)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)

 ?。?)憑證和會計(jì)記錄

  2.內(nèi)部控制測試

 ?。?)貨幣資金內(nèi)部控制及測試概述

 ?。?)貨幣資金內(nèi)部控制測試

  3.現(xiàn)金審計(jì)

  (1)審計(jì)目標(biāo)

  (2)現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

  ①現(xiàn)金內(nèi)部控制

  ②現(xiàn)金內(nèi)部控制的了解與評價

  (3)現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試

  4.銀行存款審計(jì)

  (1)審計(jì)目標(biāo)

 ?。?)銀行存款內(nèi)部控制的測試

 ?、巽y行存款的內(nèi)部控制

 ?、阢y行存款內(nèi)部控制的了解與評價

  (3)銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試

  5.其他貨幣資金審計(jì)

  (1)審計(jì)目標(biāo)

 ?。?)其他貨幣資金內(nèi)部控制的測試

  (3)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試

  6.特殊項(xiàng)目審計(jì)

  (1)期初余額的審計(jì)

 ?、倨诔跤囝~的含義

 ?、谄诔跤囝~的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

  (2)會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正的審計(jì)

  (3)債務(wù)重組的審計(jì)

 ?。?)非貨幣性交易的審計(jì)

 ?。?)關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)

 ?。?)合并會計(jì)報表的審計(jì)

  (7)現(xiàn)金流量表的審計(jì)

 ?。?)或有事項(xiàng)的審計(jì)

  ①或有事項(xiàng)的種類

 ?、诨蛴惺马?xiàng)的審計(jì)

  (9)期后事項(xiàng)的審計(jì)

  ①期后事項(xiàng)的種類

 ?、谄诤笫马?xiàng)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

 ?、燮诤笫马?xiàng)對審計(jì)報告的影響

 ?。?0)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)

 ?、俪掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)目標(biāo)

 ?、诰幹茖徲?jì)計(jì)劃時的考慮

 ?、蹖?shí)施審計(jì)程序時的考慮

 ?、艹鼍邔徲?jì)報告時的考慮

  (十五)終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報告

  1.審計(jì)報告編制前的工作

 ?。?)編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

  ①編制審計(jì)差異調(diào)整表

 ?、诰幹圃囁闫胶獗?/p>

 ?。?)獲取管理當(dāng)局聲明書

 ?、俦粚徲?jì)單位管理當(dāng)局聲明書的作用

 ?、诒粚徲?jì)單位管理當(dāng)局聲明書的格式

 ?。?)獲取律師聲明書

  (4)執(zhí)行分析性復(fù)核程序

 ?。?)撰寫審計(jì)總結(jié)

 ?、賹徲?jì)總結(jié)的重要性

 ?、趯徲?jì)總結(jié)一般應(yīng)包括的內(nèi)容

 ?。?)完成審計(jì)工作底稿的二級復(fù)核

 ?。?)評價審計(jì)結(jié)果

  ①對重要性和審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行最終的評價

 ?、趯σ褜徲?jì)會計(jì)報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核

  ③對被審計(jì)單位已審計(jì)會計(jì)報表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報告

 ?、軐徲?jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核

 ?。?)與客戶溝通

 ?、贉贤ǖ哪康呐c方式

 ?、跍贤ǖ氖马?xiàng)

  2.審計(jì)報告概述

 ?。?)審計(jì)報告的作用

 ?、勹b證作用

  ②保護(hù)作用

 ?、圩C明作用

 ?。?)審計(jì)報告的種類

  ①按照審計(jì)報告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告

 ?、诎凑諏徲?jì)報告使用的目的可分為公布目的的審計(jì)報告和非公布目的的審計(jì)報告

 ?、郯凑諏徲?jì)報告的詳略程度可分為簡式審計(jì)報告和詳式審計(jì)報告

 ?。?)審計(jì)報告與會計(jì)報表的關(guān)系

  3.審計(jì)報告準(zhǔn)則

 ?。?)總則

 ?。?)審計(jì)報告的基本內(nèi)容

  (3)審計(jì)報告的類型

  4.審計(jì)報告的基本類型

 ?。?)無保留意見的審計(jì)報告

  (2)保留意見的審計(jì)報告

 ?。?)否定意見的審計(jì)報告

  (4)無法表示意見的審計(jì)報告

 ?。?)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報告

  5.審計(jì)報告的編制

  (1)編制審計(jì)報告的步驟

 ?、僬砗头治鰧徲?jì)工作底稿

 ?、诒粚徲?jì)單位會計(jì)報表的調(diào)整

 ?、鄞_定審計(jì)意見的類型

 ?、芫幹坪统鼍邔徲?jì)報告

 ?。?)編制和使用審計(jì)報告的要求

  ①內(nèi)容要全面完整

 ?、谪?zé)任界限要分明

 ?、蹖徲?jì)證據(jù)要充分適當(dāng)

  6.期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

 ?。?)期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報告日存在的事實(shí)

 ?。?)在會計(jì)報表公布日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯報

  7.特殊目的的審計(jì)報告

 ?。?)特殊目的的審計(jì)

  ①對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)

 ?、趯?jì)報表的組成部分進(jìn)行審計(jì)

 ?、蹖Ψㄒ?guī)、合同所涉及的財務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)

  ④對簡要會計(jì)報表的審計(jì)

 ?。?)特殊目的的審計(jì)報告

 ?、偬厥饩幹苹A(chǔ)會計(jì)報表的審計(jì)報告

 ?、跁?jì)報表組成部分的審計(jì)報告

 ?、鄯ㄒ?guī)、合同所涉及的財務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報告

 ?、芎喴獣?jì)報表的審計(jì)報告

 ?。ㄊ┡c審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)

  1.驗(yàn)資

 ?。?)驗(yàn)資概述

 ?、衮?yàn)資的性質(zhì)與作用

 ?、隍?yàn)資類型

 ?。?)接受業(yè)務(wù)委托與編制驗(yàn)資計(jì)劃

 ?、俳邮芪信c簽訂業(yè)務(wù)約定書

 ?、诰幹乞?yàn)資計(jì)劃

 ?。?)審驗(yàn)范圍與程序

  ①審驗(yàn)范圍

 ?、趯忩?yàn)程序

  ③獲取財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函

 ?、荜P(guān)注被審驗(yàn)單位以前的注冊資本實(shí)收情況

 ?、堇脤<夜ぷ?/p>

  ⑥驗(yàn)資工作底稿

 ?。?)驗(yàn)資報告

 ?、俪鼍唑?yàn)資報告的前提

 ?、隍?yàn)資報告的作用

  ③驗(yàn)資報告的要素

 ?、軕?yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告的情形

  ⑤驗(yàn)資報告的使用責(zé)任

 ?。?)驗(yàn)資報告參考格式

 ?、僭O(shè)立驗(yàn)資報告參考格式

 ?、谧兏?yàn)資報告參考格式

  2.盈利預(yù)測審核

  (1)盈利預(yù)測審核的含義

 ?。?)盈利預(yù)測審核的范圍和程序

 ?、儆A(yù)測審核的范圍

 ?、谟A(yù)測的審核程序

 ?。?)盈利預(yù)測審核報告

  3.內(nèi)部控制審核

 ?。?)內(nèi)部控制審核的含義

  (2)審核計(jì)劃

  (3)審核程序

  ①了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

 ?、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

 ?、蹨y試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

  (4)審核報告

 ?、賹徍藞蟾娴幕緝?nèi)容

 ?、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋?/p>

  4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

 ?。?)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

  ①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

  ②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

 ?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

 ?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

  (2)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

 ?、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書

 ?、谥贫▽徍擞?jì)劃

 ?、蹖?shí)施審核

 ?、軐徍藞蟾?/p>

 ?。?)預(yù)算審核報告參考格式

  三、主要參考法規(guī)

  1.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則

  2.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

  3.中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(注:此專題內(nèi)有所有的舊審計(jì)準(zhǔn)則)

  4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

  說明:本大綱所涉及的參考法規(guī)均為截至2005年12月31日財政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布并生效的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、指導(dǎo)意見等。

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