第二部分 審計科目

　　一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識，以及運(yùn)用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序；

　　6.審計結(jié)果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識要求

　�。ㄒ唬┳�冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　�。�1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　①注冊會計師審計的起源

　　②注冊會計師審計的形成

　�、圩�冊會計師審計的發(fā)展

　�、茏�冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

　�。�2）中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展

　�、僦袊�注冊會計師審計的演進(jìn)

　　②中國注冊會計師審計的發(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　�。�1）審計的概念

　�。�2）審計的類別

　�、儇攧�(wù)報表審計

　�、诮�(jīng)營審計

　�、酆弦�(guī)性審計

　�。�3）審計方法

　�、儋~項基礎(chǔ)審計

　�、谥贫然�礎(chǔ)審計

　�、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　�。�1）審計監(jiān)督體系

　　（2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

　�。�3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

　�。ǘ�）注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　�。�1）報考條件

　�。�2）考試組織

　　（3）考試科目和成績認(rèn)定

　�。�4）注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

　　（1）審計業(yè)務(wù)

　�、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

　�、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

　　④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。

　�。�2）審閱業(yè)務(wù)

　　（3）其他鑒證業(yè)務(wù)

　�。�4）相關(guān)服務(wù)

　�、賹ω攧�(wù)信息執(zhí)行商定程序

　�、诖�編財務(wù)信息

　�、鄱悇�(wù)服務(wù)

　�、芄芾�咨詢

　　⑤會計服務(wù)

　　3.會計師事務(wù)所的組織形式

　�。�1）獨(dú)資會計師事務(wù)所

　�。�2）普通合伙會計師事務(wù)所

　�。�3）有限責(zé)任會計師事務(wù)所

　　（4）有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　�。�1）中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)

　�。�2）中國注冊會計師協(xié)會會員

　　①會員種類

　�、趥�人會員的權(quán)利

　�、蹅�人會員的義務(wù)

　　（3）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　�、贂�員代表大會

　�、诶硎聲�與常務(wù)理事會

　　③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　�、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會

　�。�4）地方注冊會計師協(xié)會

　�。ㄈ�）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　　（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　�。�2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　�、賴�際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　�、诿绹�注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　�、壑袊�注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　　（1）獨(dú)立、客觀、公正

　�、侏�(dú)立

　�、诳陀^

　　③公正

　�。�2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　①專業(yè)勝任能力

　�、趹�(yīng)有的關(guān)注

　�。�3）保密

　　（4）職業(yè)行為

　�、賹ι鐣�公眾的責(zé)任

　�、趯�客戶的責(zé)任

　　③對同行的責(zé)任

　�、芷渌�責(zé)任

　�。�5）技術(shù)準(zhǔn)則

　　3.獨(dú)立性

　　（1）獨(dú)立性的含義

　�。�2）威脅獨(dú)立性的情形

　�、俳�(jīng)濟(jì)利益

　�、谧晕以u價

　　③關(guān)聯(lián)關(guān)系

　�、芡饨鐗毫�

　�。�3）防范措施

　�、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　�、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

　�、蹠�計師事務(wù)所防范措施

　�。�4）業(yè)務(wù)期間

　　（5）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用

　�、俳�(jīng)濟(jì)利益

　�、谫J款和擔(dān)保

　�、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

　　④家庭和個人關(guān)系

　�、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　�、拮罱�曾在鑒證客戶中工作

　　⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

　�、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　　（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段

　�。�2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　�。�1）保密義務(wù)

　�。�2）保密義務(wù)的豁免

　　6.收費(fèi)與傭金

　�。�1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用

　　（2）收費(fèi)

　�、偈召M(fèi)考慮的因素

　　②或有收費(fèi)

　�。�3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　�。�1）前后任注冊會計師的含義

　�。�2）客戶更換會計師事務(wù)所的原因

　�。�3）接受委托前的溝通

　�。�4）接受委托后的溝通

　�、俨殚喦叭巫�冊會計師工作底稿的前提

　�、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　�。�1）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　�。�2）廣告

　�。�3）業(yè)務(wù)招攬

　�。�4）宣傳

　�、傥�托和獎勵

　�、趯で髽I(yè)務(wù)合作

　�、勖�錄

　�、軙�籍、文章、演講、廣播和電視

　�、菖嘤�(xùn)課程、研討會

　�、藓�有技術(shù)信息的手冊和文件

　　⑦員工招聘

　�、嗍謨院蜁�計師事務(wù)所簡介

　�、嵝偶埡兔�片

　　（四）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況

　�。�1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段

　　（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性

　�。�3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施

　�、贂�計審計準(zhǔn)則國際趨同的基本原則

　�、跁�計審計準(zhǔn)則國際趨同的具體措施

　　（4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果

　�、僮�冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架

　　②注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　�。�1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

　　①鑒證業(yè)務(wù)的定義

　�、跇I(yè)務(wù)要素

　　③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

　�、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　�。�2）業(yè)務(wù)承接

　�、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件

　�、跇�(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式

　�、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更

　　（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　�、偃�方關(guān)系概述

　　②注冊會計師

　�、圬�(zé)任方

　�、茴A(yù)期使用者

　　（4）鑒證對象

　�、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

　�、阼b證對象特征

　�、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件

　�。�5）標(biāo)準(zhǔn)

　�、贅�(biāo)準(zhǔn)的定義

　�、跇�(biāo)準(zhǔn)的類型

　�、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征

　�、茉u價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性

　　⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

　�。�6）證據(jù)

　　①總體要求

　�、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　�、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　④重要性

　�、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險

　　⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　�、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　�、嘤涗�

　　（7）鑒證報告

　�、俪鼍哞b證報告的總體要求

　�、阼b證結(jié)論的兩種表述形式

　　③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式

　�、茏�冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況

　�、葑�冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　�。�1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　　①質(zhì)量控制制度的目的

　�、谫|(zhì)量控制制度的要素

　�。�2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　�、賹χ魅螘�計師的總體要求

　�、谛袆邮痉逗托畔�傳達(dá)

　�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

　　④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員

　　（3）職業(yè)道德規(guī)范

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　�、蹪M足獨(dú)立性要求

　�。�4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　�、诳紤]客戶的誠信情況

　　③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　⑤考慮其他事項的影響

　�。�5）人力資源

　　①人力資源管理的總體要求

　�、谌肆�資源管理的要素

　　③招聘

　�、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　�、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升

　　⑥項目組的委派

　�。�6）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　②咨詢

　　③意見分歧

　�、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

　�。�7）業(yè)務(wù)工作底稿

　　①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　�、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　�、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密

　�、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　　⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　�、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　�。�8）監(jiān)控

　�、俦O(jiān)控的總體要求

　�、诒O(jiān)控人員

　　③監(jiān)控內(nèi)容

　�、軐嵤�檢查

　　⑤監(jiān)控結(jié)果的處理

　�、薇O(jiān)控的記錄

　�、咄对V和指控的處理

　　（9）記錄

　�、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

　�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

　�。ㄎ澹┳�冊會計師的法律責(zé)任

　　1.注冊會計師法律責(zé)任概述

　�。�1）注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　�、僭V訟爆炸

　�、诒ｋU危機(jī)

　　（2）注冊會計師法律責(zé)任的成因

　�。�3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

　�。�4）對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定

　　①違約

　�、谶^失

　　③欺詐

　�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　（5）注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責(zé)任

　�。�1）注冊會計師對于委托單位的責(zé)任

　�。�2）習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

　�、僮�冊會計師對于受益第三者的責(zé)任

　　②注冊會計師對于其他第三者的責(zé)任

　�。�3）成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

　�、�1933年《證券法》

　�、�1934年《證券交易法》

　�、�1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　�、�2002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責(zé)任

　�。�1）相關(guān)法律規(guī)定

　�、倜袷仑�(zé)任

　　②行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　�。�2）相關(guān)司法解釋

　�、佟端痉ń忉尅返奶攸c(diǎn)

　�、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實報告的規(guī)定

　　③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　�、荜P(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

　　⑤關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

　�、揸P(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

　　⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　�、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

　�、彡P(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定

　�、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　　（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　�、僭鰪�(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

　�、诒３致殬I(yè)謹(jǐn)慎

　�、蹚�(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　�、賴�(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　②建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　�、軐徤鬟x擇被審計單位

　�、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)

　　⑥提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

　�、咂刚埵煜ぷ�冊會計師法律責(zé)任的律師

　　（六）審計目標(biāo)

　　1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　�。�1）審計總目標(biāo)的演變

　�。�2）我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　　2．財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分

　　（1） 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

　�。�2） 注冊會計師的責(zé)任

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范

　�、谧袷刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則

　�、圩袷貙徲嫓�(zhǔn)則

　�、芎侠磉\(yùn)用職業(yè)判斷

　�、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　（3）兩種責(zé)任不能相互取代

　　3.財務(wù)報表循環(huán)

　�。�1）財務(wù)報表審計的循環(huán)法

　�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計目標(biāo)

　�。�1）被審計單位管理層的認(rèn)定

　�、倥c各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　�、叟c列報相關(guān)的認(rèn)定

　　（2）具體審計目標(biāo)

　�、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

　�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)

　�、叟c列報相關(guān)的審計目標(biāo)

　　5.審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)

　�。�1）接受業(yè)務(wù)委托

　�。�2）計劃審計工作

　�。�3）實施風(fēng)險評估程序

　�。�4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序

　�。�5）完成審計工作和編制審計報告

　�。ㄆ撸�審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　　（1）審計證據(jù)的含義

　�。�2）審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　①審計證據(jù)的充分性

　�、趯徲嬜C據(jù)的適當(dāng)性

　　（3）獲取審計證據(jù)的審計程序

　�、� 檢查記錄或文件

　�、跈z查有形資產(chǎn)

　　③觀察

　�、茉儐�

　�、莺�證

　�、拗匦掠嬎�

　�、咧匦聢�(zhí)行

　�、喾治龀绦�

　　（4）分析程序

　�、俜治龀绦虻哪康�

　�、谟米黠L(fēng)險評估程序

　�、塾米鲗嵸|(zhì)性程序

　　④用于總體復(fù)核

　　2.審計工作底稿

　�。�1）審計工作底稿的含義和編制目的

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮�義

　�、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康�

　�。�2）審計工作底稿的內(nèi)容

　　（3）編制審計工作底稿的總體要求

　�。�4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　�、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊�素

　　③審計過程記錄

　�、軐徲嫿Y(jié)論

　　⑤審計標(biāo)識及其說明

　�、匏饕�號及編號

　�、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期

　　（5）審計工作底稿的歸檔

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質(zhì)

　　②審計工作底稿歸檔的期限

　�、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

　　④審計工作底稿的保存期限

　�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動

　�。�1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　�。�2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　�、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計單位的基本情況

　�、蹠�計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力

　�、苌潭▽徲嬍召M(fèi)

　　⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

　�。�3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　�、賹徲嫎I(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　�、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　�。�1）總體審計策略

　�、賹徲嫹秶�

　　②報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通

　�、蹖徲嫹较�

　�。�2）具體審計計劃

　　①總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

　�、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容

　�。�3）審計過程中對計劃的更改

　　（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　�。�5）對計劃審計工作的記錄

　�、儆涗浀膬�(nèi)容

　�、谟涗浀男问胶头秶�

　�。�6）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　　（1）重要性的含義

　�。�2）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

　�。�3）計劃審計工作時對重要性的評估

　　①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素

　�、趶臄�(shù)量方面考慮重要性

　�。�4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　�。�5）評價錯報的影響

　�、偕形锤�正錯報的匯總數(shù)

　�、谠u價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　�、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風(fēng)險

　�。�1）重大錯報風(fēng)險

　　①兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　�、诠逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險

　　（2）檢查風(fēng)險

　�。�3）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

　�。ň牛╋L(fēng)險評估

　　1.風(fēng)險評估概述

　　（1）出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景

　�。�2）審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　　（3）對風(fēng)險評估的總體要求

　　2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　　（1）風(fēng)險評估程序和信息來源

　�、亠L(fēng)險評估程序

　�、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔�來源

　　（2）項目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�(biāo)

　�、谟懻摰膬�(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　　④討論的時間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　�。�1）總體要求

　　（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　�、燮渌�外部因素

　　④了解的重點(diǎn)和程度

　�。�3）被審計單位的性質(zhì)

　　①所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　�、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

　　③組織結(jié)構(gòu)

　�、芙�(jīng)營活動

　　⑤投資活動

　�、藁I資活動

　�。�4）被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

　�、僦匾�項目的會計政策和行業(yè)慣例

　　②重大和異常交易的會計處理方法

　�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　　④會計政策的變更

　�、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

　�。�5）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　　①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

　�、诮�(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

　　③被審計單位的風(fēng)險評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　①了解的主要方面

　�、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　�、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　�。�1）內(nèi)部控制的含義和要素

　�。�2）與審計相關(guān)的控制

　�、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制

　�、谄渌�與審計相關(guān)的控制

　　（3）對內(nèi)部控制了解的深度

　�、僭u價控制的設(shè)計

　�、讷@取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　�、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　�、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　　（5）內(nèi)部控制的局限性

　�、賰�(nèi)部控制的固有局限性

　　②對小型被審計單位的考慮

　�。�6）控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　�、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

　　③對勝任能力的重視

　�、苤卫韺拥膮⑴c程度

　�、莨芾韺拥睦砟詈徒�(jīng)營風(fēng)格

　�、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　�、呷肆�資源政策與實務(wù)

　�。�7）被審計單位的風(fēng)險評估過程

　　①被審計單位的風(fēng)險評估過程的含義

　�、趯︼L(fēng)險評估過程的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　�。�8）信息系統(tǒng)與溝通

　　①與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　�、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

　�、軐εc財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

　�、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（9）控制活動

　�、傧嚓P(guān)的控制活動的含義

　�、趯�控制活動的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（10）對控制的監(jiān)督

　�、賹�控制的監(jiān)督的含義

　　②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　　（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　�、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進(jìn)行記錄

　　③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　�、茏R別和了解相關(guān)控制

　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

　�、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估

　�、邔ω攧�(wù)報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風(fēng)險

　　（1）識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　�、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風(fēng)險的事項和情況

　　③識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　�、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響

　　⑤控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響

　�、蘅紤]財務(wù)報表的可審計性

　　（2）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

　�、偬貏e風(fēng)險的含義

　　②確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　�、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　�。�3）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　　（4）對風(fēng)險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　�。�1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　（2）就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　�。�1）記錄的內(nèi)容

　�。�2）記錄的方式

　　（十）風(fēng)險應(yīng)對

　　1.風(fēng)險應(yīng)對概述

　　2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

　�。�1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施

　　（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法

　�。�3）總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

　�。�1）進(jìn)一步審計程序的含義和要求

　�、龠M(jìn)一步審計程序的含義

　�、谠O(shè)計進(jìn)一步審計程序時考慮的因素

　　（2）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)

　�、龠M(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的含義

　　②進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　�。�3）進(jìn)一步審計程序的時間

　�、龠M(jìn)一步審計程序的時間的含義

　�、谶M(jìn)一步審計程序的時間的選擇

　�。�4）進(jìn)一步審計程序的范圍

　�、龠M(jìn)一步審計程序的范圍的含義

　�、诖_定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　�。�1）控制測試的含義和要求

　�、� 控制測試的含義

　　② 控制測試的要求

　�。�2）控制測試的性質(zhì)

　�、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義

　�、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求

　�、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

　�、軐嵤�實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　�。�3）控制測試的時間

　�、倏刂茰y試的時間的含義

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）控制測試的范圍

　�、俅_定控制測試范圍的考慮因素

　　②對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　�。�1）實質(zhì)性程序的含義和要求

　�、賹嵸|(zhì)性程序的含義

　�、卺槍μ貏e風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序

　　（2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　�、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　�、诩�(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　�、奂�(xì)節(jié)測試的方向

　�、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　　（3）實質(zhì)性程序的時間

　�、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　　（4）實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計程序舉例

　�。�1）被審計單位背景資料簡介

　�。�2）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進(jìn)一步審計程序的方案

　�。�3）控制測試

　�、僭O(shè)計和實施控制測試

　�、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

　　（4）評估針對特別風(fēng)險的控制

　�。�5）實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當(dāng)性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　（1）完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　�。�2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　�。ㄊ�一）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　�。�1）舞弊的含義

　�。�2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　�。�1）治理層、管理層的責(zé)任

　�。�2）注冊會計師的責(zé)任

　　3．風(fēng)險評估程序

　　（1）詢問

　�、僭儐枌ο�

　　②詢問內(nèi)容

　�、郢@取管理層聲明

　　（2）考慮舞弊風(fēng)險因素

　�。�3）實施分析程序

　�。�4）考慮其他信息

　�。�5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　�。�1）總體應(yīng)對措施

　�。�2）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

　�。�3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

　　6．評價審計證據(jù)

　�。�1）發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　�。�2）考慮對審計報告的影響

　�。�3）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　�、倥c管理層的溝通

　�、谂c治理層的溝通

　�、叟c監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　（十二）審計抽樣1.選取測試項目的方法

　�。�1）選取全部項目

　�。�2）選取特定項目

　�。�3）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　�。�1）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

　　①抽樣風(fēng)險

　�、诜浅闃语L(fēng)險

　�。�2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　（3）統(tǒng)計抽樣的方法

　�、賹傩猿闃�

　　②變量抽樣

　�。�4）審計抽樣的步驟

　　①樣本設(shè)計

　�、谶x取樣本

　�、墼u價樣本結(jié)果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　�。�1）樣本設(shè)計階段

　　①確定測試目標(biāo)

　�、诙�義總體和抽樣單元

　�、鄱�義偏差

　　④定義測試期間

　�。�2）選取樣本階段

　　①確定樣本規(guī)模

　�、谶x取樣本

　�、蹖嵤�審計程序

　　（3）評價樣本結(jié)果階段

　�、儆嬎憧傮w偏差率

　�、诳紤]抽樣風(fēng)險

　　③分析偏差的性質(zhì)和原因

　�。�4）記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用

　�。�1）在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　　①樣本設(shè)計階段

　�、谶x取樣本階段

　　③評價樣本結(jié)果階段

　�、苡涗洺闃映绦�

　�、莘墙y(tǒng)計抽樣示例

　�。�2）在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　�、僮兞砍闃�

　　②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　�、阡N售單

　�、郯l(fā)運(yùn)憑證

　�、茕N售發(fā)票

　�、萆唐穬r目表

　　⑥貸項通知單

　�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬

　�、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　�、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　　⑩匯款通知書11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉(zhuǎn)賬憑證15收款憑證

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①接受顧客訂單

　�、谂鷾�(zhǔn)賒銷信用

　�、郯翠N售單供貨

　�、馨翠N售單裝運(yùn)貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　　⑥記錄銷售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、谡�確的授權(quán)審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　�、軕{證的預(yù)先編號

　　⑤按月寄出對賬單

　�、迌�(nèi)部核查程序

　�。�3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　�、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的

　�、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

　�、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)

　�、蒌N售交易的記錄及時

　�、掬N售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　�。�1）營業(yè)收入的審計目標(biāo)

　　（2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　�、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計

　�。�1）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細(xì)表

　�、跈z查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)

　　③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　�、芟騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款

　�、荽_定已收回的應(yīng)收賬款金額

　�、迣ξ春�證應(yīng)收賬款實施替代審計程序

　　⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理

　�、喑椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　　⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　�、鈱�應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

　　（3）壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計

　�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　（2）長期應(yīng)收款審計

　�、匍L期應(yīng)收款的審計目標(biāo)

　　②長期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序

　�、坶L期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　（3）預(yù)收款項審計

　�、兕A(yù)收款項審計目標(biāo)

　�、陬A(yù)收款項的實質(zhì)性程序

　�。�4）應(yīng)交稅費(fèi)審計

　　① 應(yīng)交稅費(fèi)審計目標(biāo)

　�、� 應(yīng)交稅費(fèi)的實質(zhì)性程序

　�。�5）營業(yè)稅金及附加審計

　�、� 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)

　�、� 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　�。�6）銷售費(fèi)用審計

　�、� 銷售費(fèi)用審計目標(biāo)

　�、� 銷售費(fèi)用的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　�。�1）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　�、谟嗁弳�

　　③驗收單

　�、苜u方發(fā)票

　�、莞犊顟{單

　�、揶D(zhuǎn)賬憑證

　�、吒犊顟{證

　�、鄳�(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�、赓u方對賬單

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　�、僬堎徤唐泛蛣趧�(wù)

　　②編制訂購單

　�、垓炇丈唐�

　　④儲存已驗收的商品存貨

　�、菥幹聘犊顟{單

　�、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債

　�、吒犊�

　�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②內(nèi)部核查程序

　�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　　①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　�、谑跈�(quán)批準(zhǔn)制度

　�、圪~簿記錄制度

　�、苈氊�(zé)分工制度

　�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　�、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計

　�。�1）應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)

　　（2）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　�。�1）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　�。�2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�。�3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　�。�1）預(yù)付款項審計

　�、兕A(yù)付款項的審計目標(biāo)

　�、陬A(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③預(yù)付款項——壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。�2）在建工程審計

　�、僭诮üこ痰膶徲嬆繕�(biāo)

　�、� 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、墼诮üこ獭�—減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。�3）工程物資審計

　�、俟こ涛镔Y的審計目標(biāo)

　　② 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、酃こ涛镔Y——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)清理審計

　　①固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　�。�5）無形資產(chǎn)審計

　　①無形資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　②無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、蹮o形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

　　④無形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。�6）開發(fā)支出審計

　　①開發(fā)支出的審計目標(biāo)

　　②開發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　�。�7）商譽(yù)審計

　�、偕套u(yù)的審計目標(biāo)

　�、谏套u(yù)——賬面價值的實質(zhì)性程序

　�、凵套u(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。�8）長期待攤費(fèi)用審計

　　①長期待攤費(fèi)用的審計目標(biāo)

　�、陂L期待攤費(fèi)用的實質(zhì)性程序

　�。�9）應(yīng)付票據(jù)審計

　�、賾�(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)

　　②應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　�。�10）長期應(yīng)付款審計

　�、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　�、陂L期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、坶L期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費(fèi)用的實質(zhì)性程序

　�。�11）管理費(fèi)用審計

　�、俟芾碣M(fèi)用的審計目標(biāo)

　�、诠芾碣M(fèi)用的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�五）存貨與倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①生產(chǎn)指令

　�、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　�、郛a(chǎn)量和工時記錄

　�、芄ば絽R總表及工薪費(fèi)用分配表

　　⑤材料費(fèi)用分配表

　�、拗圃熨M(fèi)用分配匯總表

　�、叱杀居嬎銌�

　�、啻尕浢骷�(xì)賬

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①計劃和安排生產(chǎn)

　�、诎l(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　�、芎怂惝a(chǎn)品成本

　　⑤儲存產(chǎn)成品

　�、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）控制測試

　�、俪杀緯�計制度的控制測試

　�、诠ば降目刂茰y試

　�。�3）交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　　（1）存貨審計概述

　�。�2）存貨監(jiān)盤

　�、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　　②存貨監(jiān)盤計劃

　　③存貨監(jiān)盤程序

　�、芴厥馇闆r的處理

　�。�3）存貨計價測試

　�、俅尕浻媰r測試的一般要求

　�、诖尕洺杀镜挠媰r測試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計

　　（1）審計目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　�、佾@取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符

　�、趯嵤�實質(zhì)性分析程序

　　③檢查工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

　　④檢查社會保險費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費(fèi)）、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計提（分配）和支付（使用）的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　�、輽z查辭退福利

　�、迿z查非貨幣性福利

　　⑦檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　�、鄼z查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項

　　⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>

　　5.營業(yè)成本審計

　�。�1）營業(yè)成本的審計目標(biāo)

　�。�2）營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序

　�。�3）營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計

　�。�1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　�。�2）原材料的實質(zhì)性程序

　�。�3）材料成本差異的實質(zhì)性程序

　�。�4）庫存商品的實質(zhì)性程序

　�。�5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　�。�6）商品進(jìn)銷差價的實質(zhì)性程序

　�。�7）委托加工物資的實質(zhì)性程序

　�。�8）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

　　（9）存貨跌價準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�六）籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　（1）憑證與會計記錄

　�、倩I資活動的憑證和會計記錄

　　②投資活動的憑證和會計記錄

　�。�2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　�、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　�、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）內(nèi)部控制和控制測試

　　①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　�、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關(guān)項目審計

　�。�1）短期借款審計

　　①短期借款的審計目標(biāo)

　�、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　　（2）長期借款審計

　�、匍L期借款的審計目標(biāo)

　�、陂L期借款的實質(zhì)性程序

　　（3）應(yīng)付債券的審計

　�、賾�(yīng)付債券的審計目標(biāo)

　　②應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序

　�。�4）財務(wù)費(fèi)用的審計

　�、儇攧�(wù)費(fèi)用的審計目標(biāo)

　�、谪攧�(wù)費(fèi)用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計

　�。�1）實收資本（股本）審計

　�、賹嵤召Y本（股本）的審計目標(biāo)

　　②實收資本（股本）的實質(zhì)性程序

　�。�2）資本公積審計

　�、儋Y本公積的審計目標(biāo)

　　②資本公積的實質(zhì)性程序

　�。�3）盈余公積審計

　　①盈余公積的審計目標(biāo)

　�、谟�余公積的實質(zhì)性程序

　�。�4）未分配利潤審計

　　①未分配利潤的審計目標(biāo)

　�、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序

　　（5）應(yīng)付股利審計

　�、賾�(yīng)付股利的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項目審計

　　（1）交易性金融資產(chǎn)審計

　�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（2）可供出售金融資產(chǎn)審計

　�、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標(biāo)

　�、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　�。�3）持有至到期投資審計

　�、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標(biāo)

　�、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序

　　（4）長期股權(quán)投資審計

　�、匍L期股權(quán)投資的審計目標(biāo)

　　②長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序

　�。�5）投資性房地產(chǎn)審計

　�、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)

　�、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（6）應(yīng)收利息審計

　�、賾�(yīng)收利息的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收利息的實質(zhì)性程序

　�。�7）投資收益審計

　�、偻顿Y收益的審計目標(biāo)

　　②投資收益的實質(zhì)性程序

　�。�8）應(yīng)收股利審計

　　①應(yīng)收股利的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收股利的實質(zhì)性程序

　�。�9）交易性金融負(fù)債審計

　�、俳灰仔越鹑谪�(fù)債的審計目標(biāo)

　　②交易性金融負(fù)債的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項目審計

　�。�1）其他應(yīng)收款審計

　　①其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)

　�、谄渌麘�(yīng)收款的實質(zhì)性程序

　�。�2）其他應(yīng)付款審計

　　①其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　�、谄渌麘�(yīng)付款的實質(zhì)性程序

　　（3）長期應(yīng)付款的審計

　�、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　　②長期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

　�。�4）預(yù)計負(fù)債審計

　�、兕A(yù)計負(fù)債的審計目標(biāo)

　�、陬A(yù)計負(fù)債的實質(zhì)性程序

　�。�5）所得稅費(fèi)用審計

　　①所得稅費(fèi)用的審計目標(biāo)

　�、谒�得稅費(fèi)用的實質(zhì)性程序

　�。�6）遞延所得稅資產(chǎn)審計

　�、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　�、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（7）遞延所得稅負(fù)債審計

　�、龠f延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)

　�、谶f延所得稅負(fù)債的實質(zhì)性程序

　　（8）資產(chǎn)減值損失審計

　�、儋Y產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)

　�、谫Y產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

　�。�9）公允價值變動收益審計

　　①公允價值變動收益的審計目標(biāo)

　�、诠�允價值變動收益的實質(zhì)性程序

　�。�10）營業(yè)外收入審計

　　①營業(yè)外收入的審計目標(biāo)

　�、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　�。�11）營業(yè)外支出審計

　　①營業(yè)外支出的審計目標(biāo)

　�、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�七）貨幣資金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　　（1）貨幣資金與交易循環(huán)

　�。�2）憑證和會計記錄

　　（3）控制測試

　�、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　　②貨幣資金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　�。�1）審計目標(biāo)

　�。�2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　�、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　（3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　�。�1）審計目標(biāo)

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　�、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　�、阢y行存款的控制測試

　�。�3）銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　�。�1）審計目標(biāo)

　　（2）其他貨幣資金的控制測試

　�。�3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　（十八）完成審計工作

　　1.期初余額

　�。�1）期初余額的含義

　�。�2）期初余額的審計目標(biāo)

　�、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　�、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

　�、鄞_定被審計單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅�計政策或�(qū)�會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/p>

　�。�3）期初余額的審計程序

　　①考慮被審計單位運(yùn)用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性

　�、谏掀谪攧�(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　　③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

　�、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險

　�、菘紤]期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

　�。�4）期初余額審計對審計報告的影響

　�、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響

　�、蹠�計政策變更對審計報告的影響

　　④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　2.期后事項

　�。�1）期后事項的種類

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

　�、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

　�。�2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　�、僦鲃幼R別第一時段期后事項

　　②用以識別期后事項的審計程序

　�、壑�悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

　　（3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　�、俦粍幼R別第二時段期后事項

　　②知悉第二時段期后事項時的考慮

　�。�4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　　①沒有義務(wù)識別第三時段的期后事項

　�、谥�悉第三時段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　�。�1）或有事項的含義

　�。�2）或有事項的審計

　�。�3）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　　（1）管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　�、俟芾韺拥呢�(zé)任

　�、谧�冊會計師的責(zé)任

　　（2）計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序

　�、儇攧�(wù)方面

　�、诮�(jīng)營方面

　　③其他方面

　�。�3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　�、俟芾韺釉u估涵蓋的期間

　�、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　�。�4）超出管理層評估期間的事項或情況

　�。�5）進(jìn)一步審計程序

　�、購�(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

　�、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序

　�、廴〉霉芾韺勇暶�

　�。�6）審計結(jié)論與報告

　�、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧�(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/p>

　�、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

　�、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　�、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　�。�1）管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可

　�。�2）將管理層聲明作為審計證據(jù)

　�、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

　�、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明

　　③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)

　�、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　�。�3）對管理層聲明的記錄

　　①總體要求

　�、谥饕獌�(nèi)容

　�、酆炇鹑掌�

　�、芎炇鹑�

　�。�4）管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結(jié)審計與審計報告

　�。�1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　�、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　�。�2）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

　�。�3）評價審計結(jié)果

　�、賹χ匾�性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評價

　　②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　�。�4）與治理層溝通

　�、贉贤�目的

　�、跍贤▋�(nèi)容

　　（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核

　�、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核

　　②獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核

　�。ㄊ�九）審計報告

　　1.審計報告概述

　　（1）審計報告的含義

　�。�2）審計報告的作用

　　①鑒證作用

　�、诒Ｗo(hù)作用

　�、圩C明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　�。�1）審計意見的形成

　�。�2）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　　（3）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　�。�4）審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　　（1）審計報告的要素

　�。�2）標(biāo)題

　�。�3）收件人

　　（4）引言段

　�。�5）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

　�。�6）注冊會計師的責(zé)任段

　�。�7）審計意見段

　　①審計意見段的內(nèi)容

　�、跓o保留意見的審計報告

　�、蹣�(biāo)準(zhǔn)審計報告

　�。�8）注冊會計師的簽名和蓋章

　�。�9）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

　�。�10）報告日期

　　4.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　（1）審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段

　�、購�(qiáng)調(diào)事項段的含義

　�、谠黾訌�(qiáng)調(diào)事項段的情形

　　（2）非無保留意見的審計報告

　�、儆绊懓l(fā)表非無保留意見的情形

　　②保留意見的審計報告

　�、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾�

　�、軣o法表示意見的審計報告

　�、輰徲媹蟾娴恼f明段

　　（3）對確定審計報告類型的進(jìn)一步討論

　�、馘e報金額與重要性水平的比較

　�、阱e報的性質(zhì)

　　（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式

　�、賻�強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

　�、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾�

　　③否定意見的審計報告

　�、軣o法表示意見的審計報告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　　（1）比較數(shù)據(jù)的含義

　�、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

　　②比較數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　�、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　（2）注冊會計師的責(zé)任

　�、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)

　�、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　�、蹜�(yīng)當(dāng)評價的事項

　　④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　�、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　　（3）報告

　　①報告的總體要求

　�、谏掀趯�(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理

　�、凵掀趯�(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　�、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理

　�。�4）對新任注冊會計師的補(bǔ)充要求

　�、傩氯巫�冊會計師的含義

　�、谏掀谪攧�(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　　③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求

　�、茏R別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

　�。�1）其他信息

　�、倨渌�信息的含義

　　②注冊會計師對于其他信息的責(zé)任

　　（2）重大不一致

　�、僦卮蟛灰恢碌暮�義

　�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　�。�3）對事實的重大錯報

　�、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

　　②注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報時的措施

　�、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　�。�4）審計報告日后獲取的其他信息

　�、俦M早閱讀所有其他信息

　�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

　　（二十）特殊審計領(lǐng)域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

　�。�1）特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

　　①特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義

　�、诎l(fā)表審計意見的要求

　　（2）總體要求

　�、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求

　�、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜�

　�、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制

　�、軐徲媹蟾娴囊�素

　�、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理

　�、匏鶎徲嬓畔⑹腔�于某項合同條款的考慮

　�。�3）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告

　�、偬厥饣�礎(chǔ)的主要類型

　　②出具審計報告的特殊考慮

　�、蹖ω攧�(wù)報表標(biāo)題或附注的考慮

　　④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

　�。�4）對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告

　�、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

　�、诖_定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　�、壑匾�性概念的應(yīng)用

　　④出具審計報告的特殊考慮

　�、輰ω攧�(wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式

　　（5）對合同的遵守情況出具的審計報告

　�、俸贤�遵守情況的業(yè)務(wù)類型

　�、诔薪雍贤�遵守情況審計業(yè)務(wù)的要求

　　③出具審計報告的特殊考慮

　�、軐�合同遵守情況出具的審計報告的參考格式

　　（6）對簡要財務(wù)報表出具的審計報告

　�、賹�簡要財務(wù)報表出局審計報告的情形

　�、诤喴�財務(wù)報表的標(biāo)題

　�、蹖徲媹蟾娴男g(shù)語限制

　�、芎喴�財務(wù)報表的審計程序

　　⑤審計報告的要素

　�、迣�簡要財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

　　2.驗資

　　（1）驗資概述

　�、衮炠Y的含義

　�、谧�冊資本及實收資本的含義

　�、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義

　�、鼙粚徲媶挝坏暮�義

　�、莩鲑Y者和被審驗單位的責(zé)任

　�、拮�冊會計師的責(zé)任

　�、邔ψ�冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

　�。�2）業(yè)務(wù)約定書

　�、倭私獗粚忩瀱挝换�本情況與初步評估驗資風(fēng)險

　　②與委托人的溝通

　�、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①驗資計劃

　�、讷@取注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表

　　③審驗范圍

　�、軐忩灣绦�

　　⑤驗資工作底稿

　�。�4）驗資報告

　　①驗資報告要素

　�、诰芙^出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

　　③驗資報告參考格式

　�。ǘ�十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　　（1）總體要求

　�、儇攧�(wù)報表審閱的目標(biāo)

　　②職業(yè)道德要求

　�、蹐�(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　�。�2）審閱范圍和保證程度

　　①審閱范圍

　�、诒ＷC程度

　　（3）業(yè)務(wù)約定書

　�。�4）審閱計劃

　�。�5）審閱程序和審閱證據(jù)

　　①確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　　②對重要性水平的考慮

　�、蹖忛喅绦�

　�、軕�(yīng)當(dāng)特別詢問的事項

　�、葚攧�(wù)報表可能存在重大錯報時的處理

　　（6）審閱結(jié)論和報告

　�、賹忛唸蟾娴囊�素

　　②審閱結(jié)論的類型及其適用條件

　　③審閱報告參考格式

　　2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核

　�。�1）基本概念

　　①預(yù)測性財務(wù)信息

　�、谧罴压烙嫾僭O(shè)和推測性假設(shè)

　�、垲A(yù)測與規(guī)劃

　�。�2）預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求

　　（3）審閱范圍和保證程度

　�、俨粚︻A(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　�、趯�管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

　�、厶峁┖侠肀ＷC的事項

　�。�4）了解被審核單位情況

　�、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

　　②了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程

　�、哿私饩幹祁A(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴

　　（5）審核程序

　�、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　�、谠u估最佳估計假設(shè)

　�、墼u估推測性假設(shè)

　�、茉u價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

　　⑤評價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制

　�、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響

　　⑦審核預(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮

　�、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　�、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　�、猥@取管理層書面聲明

　�。�6）審核報告

　�、賹徍藞蟾娴囊�素

　�、趯徍藞蟾嬷袘�(yīng)提出的結(jié)論

　�、蹖π畔⑹褂谜叩木�示

　�、茴A(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理

　　⑤假設(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理

　�、迣徍朔秶�受到限制時的處理

　　⑦審核報告參考格式

　　3.內(nèi)部控制審核

　�。�1）內(nèi)部控制審核的含義

　　（2）審核計劃

　�。�3）審核程序

　�、倭私鈨�(nèi)部控制的設(shè)計

　�、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

　　③測試和評價內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　�。�4）審核報告

　　①審核報告的基本內(nèi)容

　�、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋�

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　�。�1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

　�、诨�建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　�、刍�建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　�、芑�建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　　（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　�、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書

　�、谥贫▽徍擞媱�

　�、蹖嵤�審核

　�、艹鼍邔徍藞蟾�

　　（3）審核報告參考格式

　�。ǘ�十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　�。�1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　①執(zhí)行商定程序的含義

　�、趫�(zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求

　�、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

　　（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　�。�3）計劃、程序與記錄

　�、俸侠碇贫üぷ饔媱�

　　②程序的類型

　�、酃ぷ饔涗�

　�。�4）報告

　　2.代編財務(wù)信息

　�。�1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　�、俸灱s前的工作

　�、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　�。�3）計劃、程序與記錄

　�、俅�編業(yè)務(wù)計劃

　�、诖�編業(yè)務(wù)程序

　�、酃ぷ饔涗�

　　（4）代編業(yè)務(wù)報告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（英文本）

　　7.企業(yè)會計準(zhǔn)則2006

　　8.企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006

　　9.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號

　　四、修改說明

　　1．在“法律責(zé)任”一章，按最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》進(jìn)行了重新編寫，并將原“審計目標(biāo)”一章中敘述的管理層、治理層、注冊會計師對財務(wù)報告審計的責(zé)任調(diào)入本章。

　　2．對“審計目標(biāo)”一章結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進(jìn)行重新安排，使讀者對審計過程有一個總體了解，同時理解本章和以后各章的邏輯關(guān)系。

　　3．在“職業(yè)道德”一章，刪除對美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的敘述。

　　五、特別說明

　　2008年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。