當(dāng)前，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級進(jìn)入新的時期，為充分發(fā)揮稅收職能作用，助力企業(yè)加快科研攻關(guān)，輔導(dǎo)企業(yè)落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，今天將相關(guān)知識要點(diǎn)進(jìn)行梳理，希望可以幫到您。

一、什么是加計(jì)扣除？

加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。

二、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除：

（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

三、研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月3日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財稅【2018】99號）

四、允許加計(jì)扣除的費(fèi)用

（1）人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整檢驗(yàn)、維修等蜚用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 

（3）折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（4）無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)專利技水(包括許可證、專有技水、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的銷費(fèi)用。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨試驗(yàn)、勘開發(fā)技水的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（6）與研發(fā)活動直相關(guān)的其他費(fèi)用：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10％。

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

五、不適用加計(jì)扣除的行業(yè)

不適用加計(jì)扣除的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、 房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)六大行業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

六、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么申報？

采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

（1）科技型中小企業(yè)。在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表A000000》“210”項(xiàng)目中填寫相應(yīng)的入庫編號及入庫時間；據(jù)實(shí)填報《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012》；依據(jù)表A107012第51行金額填報《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010》第27行。

（2）其他企業(yè)。據(jù)實(shí)填報《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012》；依據(jù)表A107012第51行金額填報《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010》第26行。

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