享受農(nóng)林牧漁企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，注意這些風(fēng)險點

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：小羊 2025/09/02 09:33:21　　字體：大小

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我國現(xiàn)行農(nóng)林牧漁優(yōu)惠政策，根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠近，區(qū)分不同情況，企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為免稅和減半征收兩類。

免稅政策

企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠洋捕撈項目的所得，免征企業(yè)所得稅。

減半征收政策

企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

但在實際工作中，有下列情況的，不可以相關(guān)優(yōu)惠政策：

項目不屬于可享受優(yōu)惠政策列舉范圍

1.不屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中的蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種選育；中藥材的種植；林木培育和種植；牲畜、家禽飼養(yǎng)；林產(chǎn)品采集；灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠洋捕撈項目，不得享受免征企業(yè)所得稅。

2.不屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中的從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目。不得享受農(nóng)林牧漁減半征稅政策。

3.不屬于財稅〔2008〕149號和財稅〔2011〕26號文件規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品初加工項目，或農(nóng)產(chǎn)品初加工項目涉及的原料、工藝和產(chǎn)品不符合上述兩個文件規(guī)定，不得享受農(nóng)產(chǎn)品初加工政策。

留存?zhèn)洳橘Y料不符合要求

1.企業(yè)未取得從事相關(guān)業(yè)務(wù)的資格證書、證明資料，或相關(guān)資格證書、證明資料已失效。如未取得遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書、從事農(nóng)作物新品種選育的認定證書、動物防疫條件合格證、林木種子生產(chǎn)經(jīng)營許可證、獸醫(yī)的資格證明等；

2.未與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同(“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)）；

3.未與家庭承包戶簽訂內(nèi)部承包合同(國有農(nóng)場實行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營）；

4.無法提供農(nóng)產(chǎn)品初加工項目及工藝流程說明（兩個或兩個以上的分項目說明）；

5.同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，無法提供每年度單獨計算減免稅項目所得的計算過程及其相關(guān)賬冊，期間費用合理分攤的依據(jù)和標準；

6.無法提供生產(chǎn)場地證明資料，包括土地使用權(quán)證、租用合同等；

7.企業(yè)委托或受托其他企業(yè)或個人從事符合規(guī)定的農(nóng)林牧漁業(yè)項目未取得委托合同、受托合同、支出明細等證明材料。

8.企業(yè)提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，不得享受優(yōu)惠政策。