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2014初級職稱《初級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快!
一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進項稅額）
企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。
【注意】
第一，企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅，計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，在購置當(dāng)期全部一次性扣除。
第二，對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
第三，屬于購進貨物時即能認(rèn)定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
第四，企業(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。
2.進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。
3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為（銷項稅額）
（1）企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認(rèn)“銷項稅額”。
?。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認(rèn)銷項稅額。
注：如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。
4.出口退稅
5.交納增值稅
交納增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算。
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